İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Birim Maliyetleri
Üretim maliyeti raporunun önemli bir girdisi birim maliyetlerdir. Prensipte, bir süreç maliyetleme sisteminde birim maliyetleri hesaplamak çok basittir. İlk olarak, belirli bir süre için bir süreç departmanının üretim maliyetlerini ölçün. İkinci olarak, aynı zaman periyodu için süreç departmanının çıktısını ölçün.
Son olarak, bir sürecin birim maliyeti, dönemin maliyetlerini dönemin çıktısına bölerek hesaplanır. Hesaplanan birim maliyet, nihai işlem hariç, kısmen tamamlanmış bir birim içindir. Nihai işlem için birim maliyet, tamamen tamamlanmış ürünün maliyetidir. Bir süreç maliyetlendirme sisteminin temel özelliklerini özetler.
Temel özellikler nispeten basit görünse de, süreç maliyetlendirme sistemlerinin gerçek detayları biraz daha karmaşıktır. Önemli bir zorluk kaynağı, her bir sürecin birim maliyetini hesaplarken, dönemin maliyetlerinin ve çıktısının nasıl tanımlandığıyla ilgilenmektir.
Önemli yarı mamul stoklarının mevcudiyeti, birim maliyet hesaplaması için gereken maliyet ve çıktı tanımlarını karmaşık hale getirir. Örneğin, başlangıçtaki yarı mamul envanterindeki kısmen bitmiş birimler, önceki dönemle ilgili işleri ve maliyetleri birlikte taşır. Ancak, bu birimlerin bu süre içinde bitirilmesi gerekir ve ayrıca cari dönem maliyetleri ve bunlarla ilgili işleri de olacaktır.
Temel bir soru, önceki dönem maliyetleri ve işle nasıl başa çıkılacağıdır. Bir diğer önemli ve ilgili karmaşık faktör, üretim maliyetlerinin tekdüze olmayan uygulamasıdır, yani yarısı tamamlanmış birimler, ihtiyaç duyulan her girdinin yarısına sahip olmayabilir. Süreç-maliyet sistemleri konusundaki tartışmamızın çoğu, bu karmaşıklaştırıcı faktörlerle başa çıkmak için alınan yaklaşımlarla ilgilenecektir.
Devam Eden Çalışma Envanteri Olmadan Süreç Maliyetlendirmesi
Belki de süreç içi envanterlerin olmadığı ortamlarda süreç maliyetinin tartışılmasıyla başlamak en iyisidir. Süreç içi stoklar olmadan süreç maliyetinin nasıl çalıştığını görmek, süreç içi çalışma stokları ile başa çıkmak için gereken prosedürleri anlamayı kolaylaştırır. Pek çok firma böyle bir ortamda faaliyet gösterdiği için envantersiz ortamın incelenmesi de haklıdır.
Hizmet Kuruluşları
Temelde homojen olan ve tekrar tekrar üretilen hizmetler, süreç maliyetlendirme yaklaşımından yararlanabilir. Vergi beyannamelerinin işlenmesi, posta koduna göre tasnif edilmesi, bir bankada çeklerin işlenmesi, petrolün değiştirilmesi, Dallas ve New York City arasında hava yolculuğu, bagaj kontrolü, gömleklerin aklanması ve ütülenmesi, tekrar tekrar üretilen homojen hizmetlere örnektir.
Birçok hizmet tek bir süreçten oluşsa da, bazı hizmetler bir dizi süreç gerektirir. Örneğin Dallas ve New York City arasındaki hava yolculuğu, aşağıdaki hizmet dizisini içerir: rezervasyon, biletleme, bagaj kontrolü ve koltuk onayı, uçuş ve bagaj teslimi ve teslimi vb.
Hizmetler depolanamasa da hizmet üretimi yapan firmaların yarı mamul stokları olması mümkündür. Örneğin, bir dönem sonunda bir grup vergi beyannamesi kısmen tamamlanabilir. Bununla birlikte, birçok hizmet, yarı mamul envanteri olmayacak şekilde sağlanmaktadır. Diş temizliği, cenaze törenleri, cerrahi operasyonlar, sonogramlar ve halı temizliği, yarı mamul envanterlerinin neredeyse hiç olmayacağı birkaç örnektir.
2022 İnşaat birim maliyeti
2022 inşaat m2 maliyetleri
2022 Yapı Yaklaşık Maliyetleri
Yapı Yaklaşık Birim maliyet bedelleri Tablosu 2022
2022 Yapı Birim Maliyetleri PDF
Yapı denetim Birim Fiyatları 2022
2022 inşaat m2 maliyetleri Resmi Gazete
Yapı sınıfları
İşlem içi envanterleri olmayan hizmetlerin işlem maliyetlendirme yaklaşımı kullanılarak nasıl maliyetlendirildiğini göstermek için çoğu diş hekimi tarafından sunulan diş temizleme sürecini düşünün. Bu, genellikle bir hijyenist (doğrudan işçilik), malzeme ve ekipman ile hizmete ayrılmış bir odada gerçekleştirilen tek bir işlemdir.
Bu durumda, hizmet emek ve genel gider yoğundur. İşlemde kullanılan doğrudan malzemeler, toplam hizmet maliyetinin küçük bir yüzdesidir. Mart ayı üretim maliyetleri ve temizlik (hizmet edilen hasta) sayısı aşağıdaki gibidir.
Bu hesaplama, süreç maliyeti ilkesini göstermektedir: Dönemin birim maliyetini hesaplamak için, dönemin maliyetlerini dönemin çıktısına bölün. Teorik olarak, cari dönem birim maliyeti, yalnızca döneme ait maliyetleri ve çıktıları kullanmalıdır. Bu ilke teorik bir kavramdır ve daha karmaşık ortamlarda geçerlidir.
JIT Üretim Firmaları
Birçok firma tam zamanında (JIT) üretim yaklaşımını benimsemiştir.1 JIT üretiminin genel itici gücü, ihtiyaç duyulan bir ürünü, ihtiyaç duyulduğu anda ve ihtiyaç duyulan miktarda tedarik etmektir. JIT üretimi, sürekli iyileştirmeyi ve israfın ortadan kaldırılmasını vurgular.
Gereksiz envanter taşımak israf olarak görüldüğünden, JIT firmaları stokları en aza indirmeye çalışır. JIT politikalarının başarılı bir şekilde uygulanması, süreç içi çalışma envanterlerini önemsiz seviyelere indirme eğilimindedir. Ayrıca, bir JIT firmasında üretimin gerçekleştirilme şekli genellikle, ürün maliyetlerini belirlemek için süreç maliyetinin kullanılabilmesi için yapılandırılmıştır. Esasen, baştan sona bir ürün veya alt montaj üreten iş hücreleri oluşturulur.
Maliyetler belirli bir süre için hücre tarafından toplanır ve hücrenin çıktısı aynı süre için ölçülür. Birim maliyetler, dönem maliyetlerinin dönemin çıktısına bölünmesiyle (süreç maliyetlendirme ilkesi izlenerek) hesaplanır.
Hesaplama, diş temizleme örneğinde gösterildiği gibi, hizmet kuruluşları tarafından kullanılanla aynıdır. Neden? Niye? Çünkü döneme ait maliyetlerin ne olduğu ve çıktının nasıl ölçüldüğü konusunda herhangi bir belirsizlik yoktur.
JIT üretiminin hedeflerinden biri basitleştirmedir. Proses içi envanterleri taşıyan imalat firmalarının proses maliyetlendirme gereksinimlerini incelerken bunu aklınızda bulundurun. İki ayar arasındaki fark etkileyicidir ve JIT’in önemli faydalarından birini gösterir.
Faaliyete Dayalı Maliyetlemenin Rolü
Faaliyete dayalı maliyetleme, birden fazla ürünün üretilmesi koşuluyla süreç ayarlarında rol oynayabilir. ABC’nin hem hücresel hem de bağımsız süreç üretimi için rolü, süreçler veya hücreler tarafından paylaşılan ek yükü ayrı süreçlere ve hücrelere tahsis etmektir.
Her bir proses (hücre) tek bir ürünün üretimine tahsis edildiğinden, hücre içerisinde yer alan ek yük münhasıran ürüne aittir. Ancak faaliyetler, malzemeleri taşıma, çıktıları denetleme, malzeme sipariş etme vb. gibi işlemler (hücreler) tarafından paylaşılabilir. Faaliyet oranları, bireysel işlemlere ek yük atamak için kullanılır ve bu ek yük, olağan yaklaşımlar kullanılarak işlem çıktısına atanır.
