Bütçelenmiş Gelir Tablosu
Bütçelenmiş veya proforma gelir tablosu, işletme bütçeleri tamamlandıktan sonra hazırlanır. Gelir tablosunda satılan malların maliyeti, doğrudan malzemeler için birim başına 1,40 ABD Doları, doğrudan işçilik için birim başına 7,00 ABD Doları ve 2,85 ABD Doları genel üretim oranından oluşan 11,25 ABD Doları birim başına maliyet kullanılarak hesaplanır. Genel gider oranı, doğrudan işçilik saati başına önceden belirlenmiş 5,70 $’lık genel gider oranının yarım saatlik birim başına doğrudan çalışma saatleri ile çarpılmasıyla hesaplanır.
Bütçelenmiş Bilanço
Bütçelenen veya proforma bilanço, şirketin yılsonu itibariyle mali durumunu yansıtır. Uzun vadeli aktif, pasif ve özsermaye hesaplarının başlangıç bakiyelerinin bütçe dönemi içinde beklenen faaliyete göre ayarlanması ve dönem sonunda dönen aktif ve pasif hesaplardaki bakiyelerin belirlenmesi suretiyle hazırlanır. Uzun vadeli aktifler ve özkaynak hesaplarının başlangıç bakiyeleri aşağıdaki tabloda gösterilmektedir. Pickup Trucks Company’nin uzun vadeli yükümlülükleri bulunmamaktadır.
Her bakiye için açıklamalar aşağıdaki gibidir:
■ Nakit: Nakit bütçesine göre kapanış bakiyesi.
■ Alacak hesapları: dördüncü çeyrek satışlarının %30’u (600.000 $ × %30).
■ Mamul mal stoğu: 2.475 birim (önümüzdeki çeyrekteki 16.500 satışın %15’i) çarpı birim maliyet başına 11,25 ABD doları. Daha fazla bilgi için üretim bütçesi ve satılan malın maliyeti hesaplamasına bakın.
■ Hammadde envanteri: 1.683 birimlik malzemeler (gelecek çeyreğin 16.830 birimlik üretiminin %10’u) çarpı birim malzeme maliyetinin 1,40 ABD doları. Birimler ve maliyetler için doğrudan malzeme bütçesine ve nakit bütçesine bakın.
■ Arazi: 45.000 $’lık başlangıç bakiyesinden düşülen 15.000 $’lık (nakit bütçe bilgisi başına) maliyeti olan arazi satışı.
■ Bina: Yıl boyunca faaliyet yoktur.
■ Ekipman: 60.000$’lık başlangıç bakiyesi artı satın almalar
toplam 76.000 $.
■ Birikmiş amortisman: 50.000 $’lık başlangıç bakiyesi artı üretim genel gider bütçesi başına 15.200 $’lık ek amortisman.
■ Ödenecek senetler: yıl boyunca alınan 72.000 $’lık borçlanma eksi nakit bütçesi başına 50.000 $’lık anapara geri ödemesi.
■ Ödenecek hesaplar: dördüncü çeyrek satın alımlarının %40’ı (69.021 $ × %40). Nakit bütçesindeki hammaddeler için nakit ödemeleri ve hesaplama tablosunu görün.
■ Ödenecek gelir vergileri: Cari yıl vergileri için borç bakiyesi.
Ödenen tahmini vergiler (ikinci, üçüncü ve dördüncü çeyrekler için nakit bütçesi başına) ile bütçelenmiş gelir tablosu başına gider arasındaki fark. Şirket, 20X0’ın birinci çeyreğinde 20X1 vergilerini ödememiştir; nakit bütçesi birinci çeyrekteki ödeme 20X0 vergileri içindir.
■ Adi hisse senedi: Yıl boyunca hisse senedi faaliyeti yoktur.
■ Ek ödenmiş sermaye: Yıl boyunca stok faaliyeti yoktur.
■ Dağıtılmamış kazançlar: Başlangıç bakiyesi 89.799$ artı bütçelenmiş gelir tablosu başına 102.672$ yıl net geliri. Temettüler beyan edilip ödenmediği için kesinti yapılmamıştır.
Ticaret Şirketi Bütçeleri
Bir ticaret şirketinde, üretim bütçesi ve üç üretim bütçesi, doğrudan malzemeler, doğrudan işçilik ve genel üretim giderleri, mal satın alma bütçesiyle değiştirilir. Bu bütçe, üretim bütçesi satışları, gerekli biten mal envanteri ve başlangıç mal envanteri ile aynı üç bileşen kullanılarak hazırlanır.
Üretim bütçesinde olduğu gibi, ihtiyaç duyulan toplam mal miktarını belirlemek için beklenen satışlara gerekli bitiş envanteri eklenir ve satın alınması gereken envanter miktarını belirlemek için başlangıç envanteri toplamdan çıkarılır.
Birim sayısı, mal satın alma bütçesini tamamlamak için malın maliyeti ile çarpılır. Örneğin, The Sunny Beach T-Shirt Company’nin birinci çeyrekte 25.000, ikinci çeyrekte 10.000, üçüncü çeyrekte 18.000 ve dördüncü çeyrekte 7.500 tişört satmayı planladığını varsayalım.
Sevkiyatların zamanlaması göz önüne alındığında, her çeyreğin sonunda bir sonraki çeyreğin satışlarının %10’una eşit bir envanter tutar. T-shirt başına 8 $ maliyetle, şirketin ikinci çeyrek mal satın alma bütçesi 86.400 $’dır.
Proforma bilanço örnek sorular
Proforma bilanço nedir
Proforma bilanço hesaplama
Proforma gelir tablosu nedir
Satışların yüzdesi yöntemi
Satışların yüzdesi yöntemi ile proforma bilanço örneği
Bilanço örneği
Satışların yüzdesi yöntemi örnek soru
ESNEK BÜTÇELER
Gerçek sonuçların bütçelenen rakamlarla nasıl karşılaştırıldığını göstermek için bir bütçe raporu hazırlanır. Fiili ve bütçelenmiş tutarlar ve bu tutarlar arasındaki farklar veya varyanslar için sütunları vardır. Bir varyans olumlu ya da olumsuz olabilir.
Bir gelir tablosu bütçe raporunda, varyansın net geliri nasıl etkilediğini düşünün ve bunun olumlu mu yoksa olumsuz mu olduğunu anlayacaksınız. Fiili sonuçlar net gelirin bütçelenen net gelirden daha yüksek olmasına neden oluyorsa (örneğin, bütçelenenden daha fazla gelir veya bütçelenen maliyetlerden daha düşük), varyans olumludur.
Fiili net gelir planlanandan düşükse (gelirler planlanandan düşük ve/veya maliyetler planlanandan yüksek), sapma olumsuzdur. Dolayısıyla, daha yüksek gelirler olumlu bir varyansa neden olurken, daha yüksek maliyetler ve giderler olumsuz bir varyansa neden olur.
Bütçe raporu farklılıklar göstermesine rağmen, sapmanın nedenlerini açıklamaz. Bütçe raporu, yönetim tarafından tutarları beklenenden farklı olan satışları veya giderleri belirlemek için kullanılır, böylece yönetim sapmaların neden oluştuğunu bulabilir.
Varyansları anlayarak, yönetim herhangi bir eylemin gerekip gerekmediğine karar verebilir. Olumlu sapmalar genellikle pozitif miktarlardır ve olumsuz sapmalar genellikle negatif miktarlardır. Bazı ders kitapları bütçe raporlarını, raporlanan varyansın türünü daha fazla vurgulamak için varyanslardan sonra olumlu için “F” ve elverişsiz için “U” ile gösterir.
Fiili net gelir, bütçeye göre elverişsizdir. Bakıldığında bilinmeyen şey, varyansların neden meydana geldiğidir. Örneğin, daha fazla birim satıldı mı? Satış fiyatı beklenenden farklı mıydı? Maliyetler daha mı yüksekti? Yoksa yukarıdakilerin hepsi miydi?
Bunlar, yönetimin yanıtlaması gereken soru türleridir. Aslında, bu bütçe raporunun bir analizi, satışların planlanan 17.000 kamyonet yerine aslında 17.500 kamyonet olduğunu gösteriyor; kamyon başına beklenen 15,00 $ yerine ortalama satış fiyatı kamyon başına 14,80 $ idi; ve bütçelendiği gibi kamyon başına maliyet 11,25 dolardı.
Statik bütçeler, bir faaliyet düzeyine yöneliktir. Planlanan faaliyet düzeyi fiili faaliyet düzeyi ile aynı olduğunda veya bütçe raporu sabit maliyetler için hazırlandığında performansı değerlendirmek için iyi çalışırlar. Ancak, belirli bir ay veya çeyrekteki fiili performans planlanan miktardan farklıysa, maliyetlerin kontrol edilip edilmediğini belirlemek zordur.
Esnek bütçeler, şirketlerin farklı faaliyet seviyeleriyle başa çıkma yollarından biridir. Esnek bir bütçe, farklı faaliyet seviyeleri için bütçelenmiş veriler sağlar. Esnek bir bütçeyi düşünmenin başka bir yolu, bir dizi statik bütçedir. Örneğin, bir restoran bir akşam 100, 150 veya 300 müşteriye hizmet verebilir.
100 müşteriye hizmet verileceği varsayılarak bir bütçe hazırlanırsa, 300 müşteriye hizmet verilirse yöneticiler nasıl değerlendirilir? Ticaret ve imalat şirketlerinde de benzer senaryolar mevcuttur.
Restoranın maliyetleri kontrol etmedeki performansını etkin bir şekilde değerlendirmek için yönetim, fiili faaliyet düzeyi için hazırlanmış bir bütçe kullanmalıdır. Bu, yönetimin satış seviyesindeki farklılıkları veya bir restoranda yemek yiyen müşterileri göz ardı ettiği anlamına gelmez, çünkü bu farklılıkların ve bunlara neden olan yönetim eylemlerinin de değerlendirilmesi gerekir.
