İş Sürekliliği Gereksinimi
Yeni zarar ortaklığı, mülkiyet değişikliğinden sonraki iki yıllık süre boyunca her zaman eski zarar ortaklığının ticari teşebbüsüne devam etmelidir. Değilse, zarar şirketinin NOL’leri tamamen ortadan kaldırılır ve herhangi bir değişiklik sonrası yıl için yıllık sınırlama sıfırdır.
Başka bir “boşluk tıkacı” var. Sınırlama, zarar eden şirketin değişiklik tarihindeki değerine bağlı olduğu için, vergi mükellefleri sınırlamayı artırmak için şirketin değerini artırma eğiliminde olabilir.
Bu hile, yıllık sınırlamayı artırmak için yapılan sermaye katkılarını göz ardı eden ve katkıların değişiklik tarihinden önceki iki yıl içinde yapılması durumunda böyle bir yasak plan olduğunu varsayan bir “karşılıklı doldurma” kuralı ile kesilir. Dahası var, ancak bu çalışmanın kapsamı dışındadır.
Yerleşik Kazançlar ve Kayıplar
Ya hedef değer kaybetmiş varlıklara sahipse? Satın alan şirket, hedefle birleşip kayıp varlıklarını satabilir ve bu kayıpları, devralan şirketin kazançlarını dengelemek için kullanabilir mi? Örnek olarak: Acquirer Corporation, birkaç yıl önce Target Corporation’ın hisselerini satın aldı. Hisse senedi için 1 milyon dolar ödedi ve şimdi 5 milyon dolar değerinde.
Target Corporation’ın hissesi 1 milyon $ değerinde ve Target Corporation’ın birincil varlığı, birkaç yıl önce 5 milyon $’a mal olan Central Railroad’un 1 milyon $ değerindeki hissesidir. Acquireing Corporation, Target Corporation ile birleşip her iki stok bloğunu da toplam 6 milyon $ nakit karşılığında hemen satabilir ve satışlar üzerinden vergi ödemeyebilir mi? Cevap hayır, çünkü Merkez Demiryolu stokundaki kayıp (kötü) bir “net gerçekleşmemiş yerleşik kayıp”tan kaynaklanmaktadır.
Net gerçekleşmemiş yerleşik kayıplar, yani ölçülebilen ancak “nakde çevrilmemiş” ve beş yıllık değişim sonrası dönemde muhasebeleştirilen kayıplar, değişim öncesi NOL’lerle aynı şekilde ele alınır ve indirilebilirlikleri sınırlamaya tabidir.
Yasak, küçük “net gerçekleşmemiş dahili zararı” muaf tutan bir “eşik gerekliliği” ile yumuşatılır; bunlar, zarar eden şirket varlıklarının adil piyasa değerinin yüzde 15’inden azını aşmayanlardır. mülkiyet değişikliği veya 10 milyon dolar.
Örneğin, Target Corporation’ın elinde bulundurduğu Central Railroad hissesi yalnızca yüzde 15 düşmüşse Acquireing Corporation, Target Corporation’ı serbestçe devralabilir ve kaybı talep edebilir.
Neredeyse. IRS’nin Target Corporation’ın devralınmasının vergi saikli olduğu gerekçesiyle nasıl devreye girip zarara izin vermeyeceğine dikkat edin. Son olarak, IRC kapsamında, kurumsal bir alıcının, satın almayı takip eden beş yıl boyunca hedef şirketin kazancıyla kayıplarını telafi etmesini engelleyen bir karşıt kural vardır.
Kod, modeli, sermaye kaybı devirleri, genel işletme kredisi devirleri, yabancı vergi kredileri ve kullanılmamış asgari vergi kredileri gibi diğer öznitelik devirlerini kapsayacak şekilde genişletir. Nasıl çalıştığını anlarsanız, bazı kavramları bu diğer kavramları içeren devralmalara uygulamak kolaydır.
Vergilendirilebilir Edinim
En iyi satın alma tekniğinin her zaman vergiden muaf bir işlem olduğu varsayılmamalıdır. Hedef hissedarlar, hedef hisse senedine yaptıkları yatırımda para kaybettiyse, muhtemelen hisselerini satıp sermaye kaybı talep etmeleri daha iyi olacaktır. Alternatif olarak, hedef varlıklarını zararına satabilir ve tasfiye edebilir.
Bu, iki zarara izin verir: birincisi şirket varlıklarını sattığında şirket için ve ikincisi hedef şirket hissedarları için, çünkü şirketin tasfiyesinden doğan zararı hisselerinin satışından kaynaklanan zarar olarak ele alma hakları vardır.
Anlaşmanın en iyi yanı, şirketin zarar tasfiyesinin bir sonucu olarak zararın geri taşınmasını talep edebilmesi ve vergi iadesi alabilmesidir. Hedefin veya varlıklarının vergilendirilebilir bir elden çıkarılmasının diğer yolu, vergilendirilebilir bir yeniden yapılanma sürecinden geçmesini sağlamaktır.
ISO 22301 iş Sürekliliği Yönetim Sistemi PDF
Bilgi sistemleri süreklilik Planı
iş sürekliliği yönetim sistemi üyelerindendir?
İş SÜREKLİLİĞİ PLANI
Operasyonel seviyede iş sürekliliği yönetiminden kim sorumludur
Neden iş SÜREKLİLİĞİ Testi yapılmaz
iş sürekliliği programının yönetimi hangi grup/kişilerin sorumluluğundadır
İş sürekliliğini kesintiye uğratan nedenler
Vergilendirilebilir Varlık Edinimi
Bir şirket tarafından varlıkların vergiye tabi satışı, normalde şirkete kazanç veya kaybın muhasebeleştirilmesiyle sonuçlanır. Edinen şirket, hedefin varlıkları için bir maliyet esası alır, yani toplamda nakit miktarına ve ödediği herhangi bir mülkün adil piyasa değerine eşittir.
Satan ortaklığın hissedarları, yalnızca, dağıtan ortaklığın tasfiyesinde hedefin satış gelirlerinin tamamını veya bir kısmını dağıtması durumunda kar veya zararı muhasebeleştirir.
Tasfiye edici olmayan bir satışta satış yapan şirket, gerçekleşen tutar, yani nakit ve alınan herhangi bir mülkün değeri ile her varlığa ilişkin esası arasındaki farka eşit kazanç veya zararı muhasebeleştirir. Tanınan kazanç veya kayıp, devredilen mülkün niteliğine ve elde tutma süresine bağlı olarak olağan gelir veya kayıp, uzun vadeli sermaye kazancı veya kaybı veya kısa vadeli sermaye kazancı veya kaybıdır.
Örneğin, satış yapan şirket, ticaretinde veya işinde kullanılan ve genellikle bir yıldan fazla olan gerekli sermaye kazancı süresi boyunca elde tutulan amortismana tabi varlıklardan net bir kazanç muhasebeleştirirse, bu kazanç uzun vadeli sermaye olarak vergilendirilebilir.
Olağan gelir ve net kısa vadeli sermaye kazancı, kurumlara genellikle en fazla yüzde 35 oranında vergilendirilir. Bir şirketin net uzun vadeli kazancının kısa vadeli net zararını aşan net sermaye kazancı aynı vergi oranına tabidir; kullanılmayan sermaye kaybı devirleri olmadıkça sermaye kazancı elde etmenin özel bir faydası yoktur, ancak sermaye kayıpları beş yıl sonra sona erdiği için büyük sorun yaratır.
Edinen şirket, hedef varlıklarda bir maliyet esası alır. Takdir edilen varlıkları satın alması durumunda, satan kuruluşun bu varlıkların değerindeki artış üzerinden vergilendirilip vergilendirilmediğine bakılmaksızın, varlıkların esası, devralan kuruluşun maliyetini yansıtır.
Aynı şekilde, varlıklar değer kaybetmişse, devralan kuruluşun elindeki esası “geri çekilir”. Devralınan şirket, satan şirketin devreden devirler gibi vergi geçmişini devralmayacaktır.
Bir yükseltmenin değeri, kısmen, hedef şirketin varlıklarının niteliğine bağlıdır. Arazi amortismana tabi olmadığından, arazinin temelini yükseltmenin faydası genellikle yalnızca mülkün daha sonraki bir satışında vergiye tabi kazancın azaltılmasıyla gerçekleştirilir.
Öte yandan, amortismana tabi bir varlığın temeli hızlandırılırsa, devralan şirket, satan şirkete izin verilebileceğinden daha büyük amortisman indirimleri talep edebilir. Benzer şekilde, stok bazındaki artış, sonunda devralan şirketin satılan malın maliyetine de yansıyacaktır.
