İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
İpuçları
Bahşişler, gerçekleştirilen hizmetler için müşteriler tarafından doğrudan çalışanlara ödenir. Bahşiş alan çalışanlar, ay için toplam bahşişlerin 20 dolardan az olduğu durumlar dışında, bahşişlerin alındığı ayı takip eden ayın onuncu gününe kadar bunları işverene bildirmelidir. Bu bilgi, Form 4070, “Çalışanın İşverene İpuçları Raporu” ile işverene bildirilmelidir.
İşverenin, çalışan ipuçlarından gelir, Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerini kesmesi gerekir. Bu kesintiler genellikle bahşişlerinden ziyade çalışan temel ücretlerinden yapılır, çünkü çalışanlar genellikle bahşiş gelirlerini işverene geri ödemezler, bu nedenle vergi kesintisi yapılabilir.
Takip eden ayın onuncu gününe kadar, tayin edilen vergi miktarını alıkoymak için yeterli çalışan fonu yoksa, işveren artık bunu toplamak zorunda değildir.
Eldeki bazı çalışan fonları varsa ancak stopaj yapılacak tüm vergileri karşılamaya yetmiyorsa, stopaj ilk olarak tüm düzenli ücretler üzerinden Sosyal Güvenlik ve Medicare için, ardından düzenli ücretler üzerinden federal gelir vergileri için, ardından Sosyal Güvenlik ve Medicare için olmalıdır.
Ayrıca, işverenin, bir çalışanın gerekli vergilerin tamamını stopaj etmesine yetecek kadar rapor edilebilir ücreti yoksa, işveren yine de eşleşen vergilerin tamamını sağlamalıdır.
İşveren, Bayan Mane için hem bahşiş hem de ücret gelirindeki toplam stopajın 141.02 $ olduğunu tespit etti. Ancak, ücret olarak yalnızca 120 dolar ödendi, bu nedenle 120 doların tamamı düşülmeli. 120 dolardan düşülecek ilk vergi türleri, düzenli maaşı üzerinden toplam 9,18 dolar olan ve diğer vergiler için 110,82 doları kullanılabilir durumda bırakan Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri olacaktır. Sırada, 24 dolar olan ve diğer vergiler için 86,82 doları kullanılabilir durumda bırakan, düzenli maaşı üzerindeki federal gelir vergileri var.
Öncelik sırasına göre, bahşiş geliri üzerindeki Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri, toplam 29.84 $ ve son kesinti için 56.98 $’ı bırakıyor; bu, bahşiş geliri üzerindeki federal gelir vergisi stopajıdır. Kalan 56.98 doları federal gelir vergisi stopajına tahsis ederek, şirket diğer tüm vergilerini ödedi ve ödenmemiş federal gelir vergilerinde 21.02 doları sorumlu bıraktı.
Geri Ödeme
Geri ödeme, bir tahkim kararının bir parçası olarak, belki de haksız bir fesih veya hatalı olarak gecikmiş bir ücret artışı ile ilgili olarak, sıklıkla bir çalışana ödenir. Geri ödemenin nedeni ne olursa olsun, vergi stopajı amacıyla normal ücret olarak kabul edilmelidir. Bununla birlikte, bazı son davalar, stopaja tabi olan geri ödeme ödüllerinin türlerini daha sıkı bir şekilde tanımlamıştır, bu nedenle doğru tedaviyi belirlemek için bir avukata danışın.
KDV gider gösterme
Gider göstermek ne ise yarar
Gider olarak kabul edilen harcamalar
Gider gösterip vergiden düşme ne demek
Giderler vergiden nasıl düşülür
Giyim giderleri muhasebe kaydı
Personel maaşı vergiden düşermi
Vergiden düşmek ne demek
İşletme Gider Geri Ödemeleri
Bir çalışan, geri ödenmesi talep edilen tüm masrafların kanıtını sunarsa, işverenden çalışana karşılık gelen ödeme, çalışan için gelir olarak kabul edilmez.
Kanıtlama aşağıdaki şekillerde olabilir:
• Harcama tutarını açıkça gösteren bir makbuz.
• Harcırah oranları, ülke genelindeki çeşitli yerler için harcırahların kaleme alındığı IRS Yayını 1542’de listelenen harcırah oranlarını aşmayan harcırah oranları. Kabul edilebilir bir harcırah oranı kullanılıyorsa, o günlere ait seyahat, yemek ve ağırlama gider makbuzlarının sunulmasına gerek yoktur. Bir çalışan ev ofisine veya ev ofisinden seyahat ediyorsa, IRS seyahat günlerinde normal oranın dörtte üçüne kadar harcırah ödemesine izin verir.
Yemek ve eğlence işveren açısından özel bir durum arz etmektedir. Bu masrafların yalnızca yüzde 50’sinin işverenin vergi beyannamesi üzerinden vergi indirimi olarak kabul edilmesine izin verilir, ancak çalışanlar tarafından talep edilen tüm masraflar kendilerine gelir olarak listelenmeden onlara geri ödenebilir. Ayrıca, şirketin işçi adına yaptığı yemek giderleri, işverenin rahatı için yapılmışsa ve işverenin işyerinde sağlanmışsa, işçinin ücreti değildir.
Bir çalışanın ailesi için yapılan harcamalar da dahil olmak üzere sağlık sigortası masrafları, çalışan ücretleri olarak kabul edilmez, ancak işin yüzde 2’sinden fazlasına sahip olan çalışanlar için Alt Bölüm S şirketlerinde ücret olarak kaydedilmelidir.
Bir çalışan şirket işinde bir yıldan az bir süre evden uzakta yaşıyorsa, bu süre için çalışana ödenen geçim masrafları vergiye tabi gelir olarak kabul edilmez. Ancak, süre bir yılı aştığında, çalışanın yeni yerine kalıcı olarak taşınmış olduğu kabul edilir ve bu tür müteakip ödemelerin tümü çalışana vergilendirilebilir gelir sağlar.
Eğlence etkinlikleri biletleri, ücretsiz seyahat ve şirket arabaları gibi yan haklar, çalışan brüt geliri olarak kaydedilmelidir. Eklenen artan brüt gelir miktarı, yan ödemenin adil piyasa değerinden, çalışana olan maliyetinin çıkarılmasıyla, yasaların izin verdiği tüm kesintilerin düşülmesiyle elde edilen değer olmalıdır.
Kulüp Üyelikleri
Kulüp aidatları, kanıtlanması gereken işle ilgili kısmı hariç, çalışan için vergiye tabi gelirdir. Bu kategoriye giren kulüpler, havayolu ve otel kulüplerinin yanı sıra golf, atletizm ve ülke kulüpleridir. Kulüp aidatlarının çalışanın kişisel geliri olan kısmı, vergi açısından işverene ücret gideri olarak kabul edilebilir.
Örnek. Brad Harvest, ülkenin çeşitli havalimanlarındaki kulüp tesislerine erişmesine izin veren bir havayolu kulübünün üyesidir. Şirket işleri için seyahat ederken bu tesisleri zamanın yüzde 70’inde kullandığını tahmin ediyor. Bu tahmini seyahat kayıtlarıyla doğrulayabilir. Üyeliğin yıllık maliyeti 400 $ ‘dır. Buna göre, maliyetin yalnızca yüzde 30’u veya 120 doları kişisel geliri olarak kabul edilebilir.
Çalışan Başarı Ödülleri
Çalışan başarı ödülleri, çalışan brüt gelirinden hariç tutulabilir, ancak yalnızca ödüller, işletmedeki hizmet süresinin tanınması veya güvenlik başarısı için ve anlamlı bir sunumun parçası olarak verilen maddi mallarsa. Bu hariç tutma, yılda 400 ABD Dolarına kadardır. Ödüller, yüksek ücretli çalışanları desteklemeyen yazılı bir plan kapsamında verilirse, 1.600$’lık daha yüksek bir sınır uygulanır. Her iki ödül türü için toplam hariç tutma, toplam 2.000 $ değil, 1.600 $’dır.
Örnek. Marion Smith, bir et paketleme tesisinde yaralanmadan çalıştığı her çeyrekte başarı ödülü alıyor. Her üç ayda bir, resmi bir başarı töreni sırasında kendisine 50 $ ikramiye ödenir. Bu ödeme onun için vergiye tabi brüt gelirdir, çünkü maddi bir ödül yerine nakit bir ödüldür.
