Esnek Bütçe HazırlamaEsnek bütçe, orijinal bütçeyle aynı satış fiyatını ve maliyet varsayımlarını kullanır. Değişken ve sabit maliyetler kategori değiştirmez. Değişken tutarlar, gelir tablosu durumunda satış birimleri olan fiili faaliyet düzeyi kullanılarak yeniden hesaplanır. Her bir esnek bütçe kalemi ayrı ayrı ele alınacaktır.SatışOrijinal bütçe, 17.000 Kamyonetin her birinin 15 dolardan satılacağını varsaydı. Esnek bütçeyi hazırlamak için, birimler 17.500 kamyon olarak değişecek ve fiili satış seviyesi ile satış fiyatı aynı kalacak. 262.500 Dolar, 17.500 kamyon çarpı kamyon başına 15 Dolardır. Şu anda var olan varyans, yalnızca fiyattan kaynaklanmaktadır. Varyansın olumsuz olduğu göz önüne alındığında, yönetim kamyonların 15 $ bütçeli satış fiyatının altında bir fiyata satıldığını biliyor.Satılan malın maliyetiBütçelenmiş gelir tablosundaki maliyet verilerini kullanarak, bir kamyonu üretmenin beklenen toplam maliyeti 11,25 dolardı. 196.875 $' lık satılan malların esnek bütçe maliyeti, satılan 17.500 kamyonun pikap başına 11.25 $' dır. Varyansın olmaması, toplam maliyetlerin (malzemeler, işçilik ve genel giderler) planlananla aynı olduğunu gösterir.Satış giderleriSatış giderleri için orijinal bütçe, değişken ve sabit giderleri içeriyordu. Esnek bütçe tutarını belirlemek için iki değişken maliyetin güncellenmesi gerekir. Satış komisyonları için yeni bütçe 10.500 $ (262.500 $ satış çarpı %4) ve teslimat gideri için yeni bütçe 1.750 $'dır (17.500 adet çarpı %10). Bunlar, 24.750 $' lık esnek bütçe tutarını elde etmek için 12.500 $' lık sabit maliyetlere eklenir.Genel Yönetim GiderleriBu esnek bütçe, orijinal bütçeden (statik bütçe) farklı değildir, çünkü yalnızca tanım gereği faaliyet seviyesi değiştiğinde değişmeyen sabit maliyetlerden oluşur.Gelir vergileriGelir vergileri, gelir vergisi öncesi gelirin %40'ı olarak bütçelenir. Gelir vergisi öncesi gelir için esnek bütçe 20.625 $ ve bu bakiyenin %40'ı 8.250 $'dır. Fiili giderler daha düşüktür çünkü gelir vergisi öncesi gelir daha düşüktür. Gerçek vergi oranı da %40'tır.Net gelirToplam net gelir, gelir tablosundaki her satırın tutarı değiştikçe değişir. Bu örnekteki net varyans, temel olarak daha düşük gelirlerden kaynaklanmaktadır.Esnek bir bütçe hazırlarken unutulmaması gereken önemli nokta, orijinal bütçe hazırlanırken bir miktar, maliyet veya gelir değişkense, bu tutarın hala değişken olduğu ve esnek bir bütçe hazırlanırken yeniden hesaplanması gerekeceğidir. Ancak, maliyet sabit bir maliyet olarak tanımlanmışsa, esnek bütçe hazırlanırken bütçelenen miktarda herhangi bir değişiklik yapılmaz. Sabit giderlerde farklılıklar olabilir, ancak bunlar ilgili aralıktaki faaliyet değişiklikleri ile ilgili değildir.Bütçe raporları, yalnızca uygun bilgileri içeriyorsa, bir yöneticinin etkinliğini değerlendirmek için yararlı bir araç olabilir. Bütçe raporları hazırlanırken yöneticinin kontrol edebileceği kalemlerin rapora dahil edilmesi önemlidir.Bir yönetici sadece bir departmanın maliyetlerinden sorumluysa, şirketin tüm üretim maliyetlerini veya net gelirini dahil etmek, yöneticinin performansının adil bir şekilde değerlendirilmesiyle sonuçlanmayacaktır. Ancak yönetici, İcra Kurulu Başkanı ise, performansın değerlendirilmesinde gelir tablosunun tamamı kullanılmalıdır.Yıllık bütçe hazırlama Excel
Yıllık bütçe planı örneği
Bütçe planlama örneği
Otel bütçe örneği Excel
Şirket bütçe örneği
İşletme bütçesi Nedir
Yatırım bütçesi örneği
Yatırım bütçesi NedirStandart MaliyetlerBütçeler hazırlanırken, maliyetler genellikle iki düzeyde hesaplanır; gelir tablosunun hazırlanabilmesi için toplam dolar cinsinden ve birim başına maliyet. Birim maliyete standart maliyet denir. Standart bir maliyet de geliştirilebilir ve bir bütçe hazırlanmasa bile fiyatlandırma kararları ve maliyet kontrolü için kullanılabilir.Pickup Trucks Company gibi bir imalat şirketinde standart bir maliyet, doğrudan malzemeler, doğrudan işçilik ve genel giderler için birim başına maliyetlerden oluşur. Birim başına maliyetler ayrıca, birim başına beklenen malzeme miktarı ve maliyeti, doğrudan işçilik için beklenen saat sayısı ve saat başına maliyet ve beklenen toplam genel giderler ve bu maliyetleri her bir birime atamak için bir yöntem olarak ayrılabilir.Beklenen malzeme miktarı içerisinde, standart miktar belirlenirken atık veya bozulma göz önünde bulundurulmalıdır. Örneğin, bir sandalye gibi bir ürün malzeme gerektiriyorsa, koltuğun şekli ve kumaşı genellikle tam olarak aynı olmadığından, sandalye için gerekenden daha fazla malzeme sipariş edilmelidir.Sandalye bu özel kumaşla üretildiği için önlenemeyen malzeme artıklarına atık denir. Malzemenin tamamının maliyeti standart maliyet olarak kullanılır çünkü atığın başka bir kullanımı yoktur.Benzer şekilde, çalışma saatleri dikkate alındığında, bakım veya çalıştırma nedeniyle üretimden kaynaklanan duruş ve mola süresi, bir ürünün yapılması için gereken saat sayısına dahil edilmelidir. Standartlar oluşturulduktan sonra, standartlardan fiili maliyet sapmalarının nedenlerini analiz etmek ve belirlemek için kullanılırlar.Varyanslar, bir ürünü imal etmek için kullanılan malzeme veya saat miktarında veya malzeme veya işçilik maliyetinde olabilir. Genel giderler normalde bazı temellere göre uygulandığından, genel giderleri dağıtmak için kullanılan dolarlardan oluşan toplam genel gider havuzu veya faaliyet düzeyi (örneğin, doğrudan işçilik dolarları veya saatleri) planlanandan farklı olduğu için genel giderlerdeki farklılıklar ortaya çıkar.Bütçelerin hazırlanmasında standart maliyetler kullanıldıktan sonra, uygun önlemin alınabilmesi için varyansın nicelikten mi yoksa fiyattan mı kaynaklandığı hakkında yönetime bilgi sağlamak için varyans analizi kullanılabilir.Maliyet farkı analizinin nasıl çalıştığını göstermek için, spor salonlarında beyzbol oynamak için bir dizi yumuşak taban yapan bir şirket olan Bases, Inc.'in fabrika müdürü olduğunuzu varsayalım. Bütçe, yılda 150.000 set baz üretileceğini varsayar.Önceden belirlenmiş 1,30 $'lık genel gider oranı, üretilen her bir baz setine tahsis edilen 0,65 $'lık ek yük ile sonuçlanacaktır. (Belirlenen saat başına 0,5 doğrudan çalışma saati çarpı saat başına 1,30 ABD Doları kullanılarak hesaplanır.)Varyans Analizi1.175 $'lık olumsuz aylık varyansı anlamak için, bileşen parçalarına göre analiz edilmelidir: doğrudan malzeme sapmaları, doğrudan işçilik sapmaları ve genel gider sapmaları. Bu varyansların her biri ayrıca bir fiyat (oran) varyansı ve bir miktar (kullanım veya verimlilik) varyansına bölünebilir.Doğrudan malzeme farkları, doğrudan işçilik farkları ve değişken genel gider farkları için kullanılabilecek genel bir şablon, varyansları hesaplamak için temel olarak fiili, esnek bütçe ve standart olmak üzere üç tutar kullanır.Fiili maliyetler esnek bütçe maliyetlerinden daha azsa, fiyat farkı olumludur. Esnek bütçe maliyetleri standart maliyetlerden düşükse miktar farkı uygundur. Fiili maliyetler standart maliyetlerden düşükse, toplam varyans olumludur.
Maliyet veya Piyasa Kuralı
Maliyet veya piyasa kuralı, muhasebe teorisyenleri tarafından tutarlı olmadığı (stoklar piyasaya göre yazılır, ancak asla piyasaya göre yazılmaz) ve hatta tutarlı bir şekilde muhafazakar olmadığı (bir sonraki dönemde, stokların bu dönemde yazılması ve bu döneme ait stokların bir sonraki dönemde satılan malın maliyetine dahil edilmesi durumunda gelir daha yüksek olabilir).
Aynı zamanda pazar ile neyin kastedildiği konusunda kafa karışıklığından muzdariptir. Olumlu yanı, piyasaya değer düşüklüğü getirilmesinin, sonraki yılın kazançlarının aşırı maliyetlerle yüklenmesini önlemek ve envanter sunumunun bilançoda olduğundan fazla gösterilmesini önlemek için arzu edilir olmasıdır.
Bununla birlikte, gelecek dönemde yönetim performansını daha iyi değerlendirebilmek ve bilançoda daha gerçekçi envanter rakamları sunabilmek için piyasaya yazılan kayıtlar da istenebilir. Güvenilir piyasa değeri, maliyet veya piyasa prosedüründen daha düşük olana tercih edilir. İç Gelir Yasası, LIFO’nun vergi amaçlarıyla maliyet veya pazarla birlikte kullanılmasını yasaklar.
Örnek
Takvim yılının sonunda, Numune Şirketinin hammadde envanter tablosu aşağıdaki kalemleri gösteriyordu. “Maliyet veya pazar, hangisi daha düşükse” yöntemini kullanarak, dolar cinsinden hammadde envanterini belirleyin.
Kabul edilebilir iki cevap var. Tek tek envanter kalemlerine uygulanan maliyet veya pazar, 1.530 $’lık bir envanter rakamı sağlar. Öte yandan, bu kuralı envanterin tamamına uygularsanız, 1.550 $ rakamı elde edilir. Maliyet veya pazarın düşük olanını tek kalemlere göre belirlemek her zaman daha düşük stok rakamı verecektir ve bu nedenle daha ölçülüdür.
Finansal Muhasebe Standartları
FAS 157, Eylül 2006’da yayımlanmıştır ve 15 Kasım 2007’den sonra başlayan mali yıllar için düzenlenen mali tablolar için geçerlidir. FAS 157’nin gerçeğe uygun değer ölçüleri, bazı stok ölçütleri için geçerlidir. Örneğin, A5 (C) paragrafı şunları belirtmektedir:
- Kullanımdaki değerleme öncülü, varlığın gerçeğe uygun değerini ölçmek için kullanılan piyasa katılımcısı varsayımları aracılığıyla varlığın gerçeğe uygun değerine dahil edilebilir. Örneğin, varlık benzersiz bir yarı mamul envanteriyse ve piyasa katılımcıları envanteri mamul olarak tamamlayacaksa, stoğun gerçeğe uygun değeri, envanteri mamul olarak tamamlamak için gerekli herhangi bir özel makinenin mevcut olacağını varsayar.
Ancak C24 paragrafı, gerçeğe uygun değer kavramlarının envantere uygulanmasını ciddi şekilde sınırlandırır:
- Bu Bildirim ayrıca, ARB No. 43, Bölüm 4, ‘Stok Fiyatlandırması’ uyarınca stokların maliyetin veya piyasanın düşük olanından ölçülmesiyle sonuçlanan piyasa değeri ölçümü için geçerli değildir. ARB 43, Bölüm 4, üst ve alt sınırları Gerçeğe uygun değer ölçümüyle sonuçlanmayabilecek ölçümdür.
Yukarıda gösterildiği gibi maliyet veya piyasa hesaplamalarından daha düşük olan, yine de gerçeğe uygun değer yerine geçerlidir. Gerçeğe uygun değeri ile değerlenecek stokların gelecekte diğer varlık değerleri ile tutarlı olmasını bekleyebiliriz.
Envanter ve Finans
Envanterin ilgili iki finansal yönü vardır. Birincisi, envanter stoklarının ve akışlarının muhasebe ölçüleri hem gelir ölçütünü hem de bilançoyu etkiler. İkincisi, elde tutulan stok düzeyi, ihtiyaç duyulan sermaye miktarını ve dönemin gelirini etkiler. Envanterin mevcudiyeti, envanter taşıma maliyetlerinin yanı sıra satış yapma olasılığını da etkiler.
Kesinlik koşulları altında optimum stok seviyesinin belirlenmesi, sipariş verme maliyetleri ile stok taşıma maliyetleri arasında denge kurulmasının bir sonucudur.
Belirsizlikle birlikte, firma aynı zamanda çok fazla envantere sahip olmanın maliyetlerini çok az bulundurmanın maliyetleriyle dengelemek zorundadır. Yetersiz envanter seviyeleri, üretimde aksamalara ve satış fırsatlarının kaybedilmesine neden olur. Aşırı stoklar, sermayeyi yeterli getiri sağlamayan varlıklara bağlar. Aşırı ve artık envanter, eskime nedeniyle değer kaybedebilir ve aşırı depolama maliyetine neden olabilir.
Ekonomide 3 önemli piyasa Nedir
Serbest piyasa ekonomisi zararları
Tam rekabet piyasasına örnek
Serbest piyasa ekonomisinin zıttı Nedir
Serbest piyasa ekonomisi diğer adı
Piyasa mekanizması özellikleri
Serbest piyasa ekonomisi Türkiye
Piyasa başarısızlığı nedenleri
Envanter Modelleri
Japonya’dan Amerika Birleşik Devletleri’ne ihraç edilen bir yönetim tekniği, “tam zamanında” envanter modelidir. Büyük güvenlik stoklarına sahip olmak yerine, bir sonraki sevkiyat son birim kullanıldığı anda gelir. Stok seviyelerindeki bu azalma, artan karlarla sonuçlanır. Ayrıca, kurulum maliyetlerinin (kurulum süresi dahil) düşürülmesiyle, sipariş boyutu (veya üretim akışı) daha da azaltılır ve yine daha az envanter elde edilir.
Sıfır envanter karar modelinin büyük çekiciliğine rağmen, optimum envanter seviyesinin gerçeklere bağlı olacağı ve belirlenmesi gerektiği pozisyonunu alacağız. “Tam zamanında” bir envanter prosedürü, anlık arzın kesin olduğu veya envanter eksikliğinin sıfır maliyetinin olduğu durumlarda doğru olabilir.
Diğer gerçeklerle birlikte, “tam zamanında” bir politika çekici olmayabilir. Kuyruk rüzgarı saatte 40 mil sabitse, okyanusun diğer tarafına ulaşmak için yeterli yakıtı olan bir Boeing 747 ile Atlantik Okyanusu’nu geçtiğinizi hayal edin. Çoğumuz fazladan yakıt taşımaktan kaynaklanan bir hata payını tercih ederiz.
Stoklar spekülasyon amacıyla tutulsa da (fiyatın artması bekleniyor veya bir grev öngörülüyor), stokların yalnızca işlemler için (üretim veya satış için) tutulduğu durumu dikkate alacağız.
İlk olarak, kullanım oranı (talep) ve diğer tüm faktörlerin kesin olarak bilindiğini varsayıyoruz. Ekonomik sipariş miktarı (EOQ) modeli, tüm resmi matematiksel envanter modellerinin en basiti ve en yaygın kullanılanıdır. Varsayımlar geçerliyse doğru olan kesin yanıtları verir.
Q’yu optimum sipariş boyutu (EOQ) olarak tanımlarsak, eldeki ortalama envanter Q olur. Gereken sipariş sayısı QD’dir ve dolayısıyla satınalma siparişi maliyetleri K QD’dir. Tutma ve sipariş verme maliyetlerinin dikkate alındığı dönem için toplam maliyet, TC verilir.
EOQ modelinde ima edilen varsayımlar şunlardır:
1. Dönem boyunca bilinen, sabit bir talep ve bilinen teslimat süreleri.
2. Birim başına elde tutma maliyetlerinde veya sipariş maliyetlerinde değişiklik yok.
3. Zaman içinde fiyatlarda değişiklik olmaması ve miktar indirimi olmaması.
K (sipariş maliyetleri) sıfıra eşit veya sıfıra yakınsa, Q sıfıra eşit veya sıfıra yakın olacaktır. Kurulum veya sipariş maliyetleri çok küçükse, sipariş edilen miktar çok küçük olacak ve sonuçta ortaya çıkan envanter, yani Q/2, çok küçük olacaktır. “Tam zamanında” kuralı, her seferinde az miktarda envanter geldiğinde etkili olacaktır.
