Muhasebe Mektupları
CPA firması hissedarlara bir mektup yazar. Çoğu şirketin mektupları aynıdır, ancak mektup, muhasebe süreci hakkında çok ilginç bilgiler ortaya koymaktadır. Merck’in 1999 tarihli mektubunu alıntılamakta yarar var.
Merck & Co’nun ilişikteki konsolide bilançosunu ve ilgili konsolide gelir tablolarını, dağıtılmamış kârları ve üç yılın her biri için nakit akışlarını denetledik. Bu finansal tablolar Şirket yönetiminin sorumluluğundadır. Bizim sorumluluğumuz, yaptığımız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş bildirmektir.
Denetimimizi, Amerika Birleşik Devletleri’nde genel kabul görmüş denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirdik. Bu standartlar, mali tabloların önemli yanlışlık içerip içermediğine dair makul bir güvence elde etmek için denetimi planlamamızı ve gerçekleştirmemizi gerektirir.
Denetim, mali tablolardaki tutarları ve açıklamaları destekleyen kanıtların test bazında incelenmesini içerir. Denetim, yönetim tarafından kullanılan muhasebe ilkelerinin ve yapılan önemli tahminlerin değerlendirilmesini de içerir.
Bu mektup, muhasebe ve denetim süreçlerine ilişkin içgörüler sağlayan çok ilginç bazı özelliklere sahiptir. İlk cümle, Arthur Andersen’ın oynadığı rolü çok net bir şekilde ortaya koyuyor: Denetlendi. Bir sonraki açıklama, numaralardan Merck’in sorumlu olduğunu doğrulamaktadır. Arthur Andersen finansal tablolar hakkında görüş bildiriyor.
Bu, yıllar boyunca inanılmaz miktarda tartışmaya konu olan çok basit bir terimdir. Mektup bir garantiye veya gerçeğe atıfta bulunmaz. Bu mektuba genellikle “fikir mektubu” denmesinin nedeni budur. Arthur Andersen, güvence terimini mektubun ilerleyen bölümlerinde sadece rolünü güçlendirmek için kullanır.
Arthur Andersen’ın sayıları “test bazında” incelediğine dikkat edin. Denetim firması defterlerdeki her maddeyi doğrulamaz. Bunun yerine örnekleri kullanır: alacak hesaplarını doğrulamak için şirketin müşterilerinin belirli bir bölümünü seçer, borçları onaylamak için belirli bir satıcı bölümünü seçer ve bordro, envanter ve diğer tüm önemli (okunmuş malzeme) öğeleri doğrulamak için benzer önlemleri kullanır. Varlıkların maliyetin veya piyasanın en düşük fiyatında listelendiğini ve diğer tüm muhasebe ilkelerine uyulduğunu kanıtlama yükü Merck’e aittir.
Mektuptaki son ifade, mali tabloların tahminleri yansıttığını teyit ediyor. Amortisman gideri, makinelerin dayanacağı tahmini yıl sayısına dayanmaktadır. Şüpheli alacak karşılığı, alacak hesaplarının tahsil edilemeyecek kısmının tahminidir.
Emeklilik fonu hesaplaması, çalışanların emekli olduklarında ne kadar kazanacaklarına ve kaç çalışanın hak kazanacağına ilişkin projeksiyonlara dayanmaktadır. Bu tahminler mevcut en iyi bilgilere dayanmaktadır, ancak yine de tahminlerdir.
Nazım hesaplar örnek
950 muhasebe kodu
VERİLEN teminat mektubu muhasebe kaydı
900 muhasebe kodu
Nazım hesap muhasebe kaydı
Kesin teminat mektubu muhasebe kaydı
GAYRİNAKDİ teminat mektubu muhasebe kaydı
951 muhasebe kodu
Tüm muhasebe ve denetim çalışmaları yapıldıktan sonra, CPA firması üç yanıttan birini verecektir. Niteliksiz bir görüş, gerçekten, koşulsuz veya çekincesiz bir görüş anlamına gelir. Denetlenen şirketin defterlerini tutmakta ve mali tablolarını genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre hazırlamakta çok iyi iş çıkardığını gösterir.
Nitelikli bir görüş, bir istisna dışında her şeyin yolunda olduğu anlamına gelir. Şirket ve CPA genel olarak hemfikirdir, ancak sunumun bir yönü üzerinde “katılmama konusunda anlaşmışlardır”. Bu genellikle bir GAAP sorununun yorumlanması veya bir işletmenin satın alınması veya satılması gibi tek bir ticari olayın muhasebeleştirilmesidir.
Mektup, denetçilerin söz konusu konudaki pozisyonunu açıklayacaktır. Müşteri şirket, devam eden bir iş olarak devam etmesi söz konusu olacak kadar ciddi bir mali sıkıntı içindeyse, denetim yazısında bu konu da tartışılacaktır.
Muhasebe defterleri, denetçilerin sayıları teyit edemeyecek kadar dağınık olması durumunda, hiçbir görüş veya olumsuz görüş ortaya çıkmaz. Kontrol prosedürleri yetersiz veya eksik olabilir. Muhasebe usulsüzlükleri, GAAP’ye uymama örüntüsü gibi, kesinlikle bu sonucu tetikleyecektir. Genel bir kural olarak, CPA firmalarını değiştirmek, büyük bir şirketin gelişigüzel yaptığı bir şey değildir.
Şirket ve firma arasındaki ilişki uzun yıllar boyunca kurulmuştur ve önemli ölçüde işbirliği ve güven içerir. CPA firması istifa ederse veya istifa etmesi istenirse, bu genellikle muhasebe süreci veya sonuçların raporlanması konusunda ciddi anlaşmazlıkların kanıtıdır. Kişilik veya kültür söz konusuysa, CPA firması için bir müşteriyi kaybetmektense muhasebecileri yeniden atamak çok daha kolaydır.
Dipnotlar
Mali tablo dipnotları, yıllık rapor sunumunun kritik bir parçasıdır ve ayrıca bazı faydalı bilgiler içerir:
1. Şirketin satın alma, elden çıkarma ve stratejik ittifak çabaları hakkında daha fazla bilgi edinebiliriz. Şirketin stratejik yönüne dair olası ipuçları olabilir. İşlemlerin fiyatları bazen dahildir.
2. Şirketin küresel olmakla ilişkili riskleri nasıl yönettiğini görebiliriz. Örneğin Merck, döviz kurlarını, emtia fiyatlarını ve faiz oranlarını içeren bir analiz sağlar.
3. Şirketin hangi kredi limitlerine sahip olduğunu ve borçlanma senetlerine hangi faiz oranlarını ödediğini ve menkul kıymetlere yaptığı yatırımlardan ne kadar kazandığını öğrenebiliriz.
4. Şirketin yasal ve çevresel konularla nasıl ilgilendiğini öğrenebiliriz. Örneğin, Phillip Morris’in yıllık raporu tütün davalarının kapsamlı bir tanımını içermektedir.
5. Segment raporlama bölümünden, bir şirketin her işi için temel oranları belirleyebiliriz. Bu, rekabet ettiğiniz segmentlere odaklanmanız için mükemmel bir yol olabilir.
Faaliyet Raporundaki Diğer Önemli Bilgiler
1. Genellikle beş veya on yıllık mali ve istatistiksel bilgiler dahil edilir. Bu, şirketin performansı ve tutarlılığı hakkında değerli bir genel bakış sağlar. On yıllık tarihi ABD ve küresel ekonomilerin aynı dönemdeki davranışlarıyla karşılaştırmak ilginçtir. Bu, ekonomik olayların şirketi nasıl etkilediğine ve şirketin bu ortamla nasıl başa çıktığına dair bazı göstergeler sağlayabilir.
2. Yönetim ekibi ve yönetim kurulu listesi verilir. Hangi yöneticilerin yönetim kuruluna katılmaya davet edildiği, şirketin halefiyet planlarının bir göstergesi olabilir. Yönetim ekibinin başarısız olması ve dışarıdan bir bakış açısının gerekli olması durumunda, diğer şirketlerin CEO’su olan veya olmuş olan dış yöneticiler bu şirketteki en iyi iş için aday olabilirler.
3. Yıllık rapor, rutin gibi görünen belirli kurumsal bilgileri de sağlar.
Arkada bir yerde aşağıdakileri içeren bir bölüm görünür:
- Yıllık toplantının yeri ve zamanı
- 10K raporu nasıl alınır?
- Sorularınız için şirketteki çeşitli departmanlarla nasıl iletişime geçilir?
- Şirketin temettü yeniden yatırımı ve doğrudan hisse satın alma programları olup olmadığı
- Ek bilgi nasıl alınır?
