İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Dış Mali Tablolar
İşlevsel sınıflandırma, harici raporlama için gereken maliyet sınıflandırmasıdır. Gelir tablosu hazırlanırken üretim ve üretim dışı maliyetler ayrılır. Ayrışmanın nedeni, üretim maliyetlerinin birimler satılana kadar stoklanan ürün maliyetleri maliyetleri olması ve üretim dışı pazarlama ve yönetim maliyetlerinin dönem maliyetleri olarak görülmesidir.
Böylece satılan birimlere eklenen üretim maliyetleri, gelir tablosunda gider (satılan malın maliyeti) olarak muhasebeleştirilir. Satılmayan birimlere eklenen üretim maliyetleri, bilançoda stok olarak raporlanır. Pazarlama ve yönetim giderleri, dönemin maliyeti olarak görülür ve her dönem gelir tablosunda gider olarak düşülmelidir. Üretim dışı maliyetler asla bilançoda görünmez.
Gelir Tablosu: İmalatçı Firma
Bir imalat firması için fonksiyonel sınıflandırmaya dayalı gelir tablosu görüntülenir. Bu gelir tablosu, giriş niteliğindeki bir finansal muhasebe kursunda öğretilen standart formatı takip eder. İşlevsel bir sınıflandırma izlenerek hesaplanan gelir, tüm üretim maliyetleri tamamen ürüne tahsis edildiğinden, genellikle absorpsiyon maliyeti geliri veya tam maliyet geliri olarak adlandırılır.
Absorpsiyon-maliyet yaklaşımında, giderler işleve göre ayrıştırılır ve daha sonra gelirlerden düşülerek faaliyet gelirine ulaşılır. Görülebileceği gibi, iki ana fonksiyonel gider kategorisi, satılan malların maliyeti ve işletme giderleridir.
Bu kategoriler sırasıyla bir firmanın imalat ve imalat dışı giderlerine karşılık gelir. Satılan malların maliyeti, satılan birimlere bağlı doğrudan malzeme, doğrudan işçilik ve genel gider maliyetidir. Satılan malın maliyetini hesaplamak için öncelikle üretilen malın maliyetini belirlemek gerekir. Daha sonra gelir tablosu için iki destekleyici çizelgeye bakacağız: üretilen malların maliyeti ve satılan malların maliyeti çizelgesi.
Üretilen Malların Maliyeti
Üretilen malların maliyeti, cari dönemde tamamlanan malların toplam üretim maliyetini temsil eder. Tamamlanan mallara atanan tek maliyet, doğrudan malzeme, doğrudan işçilik ve genel giderlerin üretim maliyetleridir. Bu maliyet atamasının ayrıntıları, üretilen malların maliyet tablosu adı verilen destekleyici bir çizelgede verilmiştir.
Dönemin toplam üretim maliyetlerinin, süreçteki işe başlamada bulunan üretim maliyetlerine eklendiğine dikkat edin. Devam eden işin sonlandırılmasında bulunan maliyetler, daha sonra, üretilen malların maliyetine ulaşmak için çıkarılır.
Üretilen malların maliyeti tek bir ürün için ise, ortalama birim maliyet, üretilen malların maliyeti üretilen birim sayısına bölünerek hesaplanabilir. Örneğin, ifadenin parfüm şişelerinin üretimi için hazırlandığını ve bu süre içinde 240.000 şişenin tamamlandığını varsayalım. Ortalama birim maliyeti şişe başına 5$’dır (1.200.000/240.000$).
Süreçteki iş, belirli bir zamanda üretimde bulunan tüm kısmen tamamlanmış birimlerden oluşur. Süren işe başlama, bir dönemin başında eldeki kısmen tamamlanmış birimlerden oluşur. Devam eden işler, dönem sonunda elde bulunanlardan oluşur. Üretilen malın maliyeti tablosunda, kısmen tamamlanmış bu birimlerin maliyeti, devam eden işe başlama maliyeti ve devam eden işi bitirme maliyeti olarak rapor edilir.
Süreçteki işe başlama maliyeti, önceki dönemden devredilen üretim maliyetlerini temsil eder; süreçteki işi bitirme maliyeti, bir sonraki döneme aktarılacak olan üretim maliyetlerini temsil eder. Her iki durumda da, işlemdeki birimleri tamamlamak için ek üretim maliyetleri yapılmalıdır.
Satılan Malın Maliyeti
Üretilen malların maliyeti tablosu hazırlandıktan sonra satılan malların maliyeti hesaplanabilir. Satılan malın maliyeti, dönem içinde satılan birimlerin üretim maliyetidir. Satılan malların maliyetinin, üretilen malların maliyetine eşit olabileceğini veya olmayabileceğini hatırlamak önemlidir. Ayrıca satılan malın maliyetinin bir gider olduğunu ve gelir tablosuna ait olduğunu unutmamalıyız. Bir imalat şirketi için satılan malın maliyeti çizelgesi gösterilmektedir.
Gelir Tablosu: Hizmet Kuruluşu
Bir hizmet kuruluşunun gelir tablosu, bir üretim kuruluşu için gösterilene çok benzer. Bununla birlikte, satılan malların maliyeti bazı önemli yönlerden farklılık gösterir. Bir kere, hizmetler için süreç halinde iş olması mümkün olmasına rağmen hizmetler depolanamadığı için hizmet firmasının bitmiş ürün envanteri yoktur.
Örneğin, bir mimarın çizimleri devam ediyor olabilir ve bir ortodontistin diş tellerinin işlenmesinin çeşitli aşamalarında çok sayıda hastası olabilir. Ek olarak, bazı hizmet firmaları satılan malların maliyetine sipariş karşılama maliyetlerini ekler.
Örneğin Lands’ End gibi bir katalog şirketi sattığı ürünleri üretmez. Bunun yerine, ürünleri satın alarak, belirli tasarımların imalatını düzenleyerek ve kataloglar ve uygun 1-800-numaralar sağlayarak değer katar. Malların depolanması, toplanması, paketlenmesi ve müşterilere sevk edilmesi maliyetleri, satılan malın maliyetinin bir parçası olarak gösterilir.
SATILAN malın maliyeti hesaplama
SATILAN malın maliyeti hesaplama TABLOSU
SATILAN Malın Maliyeti muhasebe kaydı
Mizandan SATILAN malın maliyeti hesaplama
SATILAN malın MALİYETİ TABLOSU
Satılan malın MALİYETİ TABLOSU Excel
Ticari mal maliyeti hesaplama
satılan malın maliyeti/net satışlar oranı
Fonksiyonel Bazlı ve Faaliyet Bazlı Maliyet Yönetim Sistemleri
Maliyet yönetimi sistemleri genel olarak işlevsel tabanlı veya faaliyet tabanlı olarak sınıflandırılabilir. Bu sistemlerin her ikisi de pratikte bulunur. Şu anda, işlevsel tabanlı maliyet yönetimi sistemleri, faaliyet tabanlı sistemlerden daha yaygın olarak kullanılmaktadır. Ancak bu, son derece doğru maliyet bilgilerine duyulan ihtiyaç arttıkça değişmektedir.
Bu özellikle artan ürün çeşitliliği, daha fazla ürün karmaşıklığı, daha kısa ürün yaşam döngüleri, artan kalite gereksinimleri ve yoğun rekabet baskısı ile karşı karşıya kalan kuruluşlar için geçerlidir. Bu kuruluşlar genellikle tam zamanında üretim yaklaşımını benimser ve ileri üretim teknolojisini uygular.
Bu gelişmiş üretim ortamında faaliyet gösteren firmalar için işlevsel tabanlı maliyet yönetimi sistemi iyi çalışmayabilir. Bu kuruluşların sürdürülebilir bir uzun vadeli rekabet avantajı oluşturması için daha alakalı ve zamanında maliyet bilgilerine ihtiyaç vardır.
Kuruluşlar, aynı zamanda kendi karlarını arttırırken, müşterilerinin aldığı değeri iyileştirmelidir. Maliyet davranışının daha iyi değerlendirilmesi, ürün maliyetlendirmesinde artan doğruluk ve sürekli maliyet iyileştirmesi elde etme girişimi, gelişmiş üretim ortamı için kritik öneme sahiptir.
Fonksiyonel Tabanlı Maliyet Yönetim Sistemleri
Maliyet yönetimi sistemlerinin iki alt sistemden oluştuğunu hatırlayın: maliyet muhasebesi sistemi ve operasyonel kontrol sistemi. Bu nedenle, maliyet yönetimi sistemlerini tartışırken, her bir alt sistemi ayrı ayrı tartışmak mantıklı ve uygundur. Elbette, bir alt sistem için doğru olan, genel maliyet yönetimi sistemi için de geçerlidir.
