Sahiplerin Orijinal Yatırımı
Biri bir golf ve tenis mağazası açmaya karar verdi. İşletme şahıs firması olarak organize edilmiştir. Şahıs şirketleri, bir kişinin sahip olduğu ve işlettiği işletmelerdir. Harry’nin işinin kayıtları hakkında endişeli olduğumuzu unutmayın; Harry’nin kişisel işleriyle ilgilenmiyoruz. İşletme varsayımı, muhasebe kayıtlarının sahiplerinden farklı iş birimleri (kuruluşlar) için tutulduğunu gösterir.
Harry, Jacobs Golf and Tennis (JG&T) adlı işletme adına bir banka hesabı açar ve kendi parasının 50.000$’ını yatırır. Firmanın bakış açısından, 50.000$’lık mevduat bir işlemdir (işletme ile sahibi arasındaki bir takas) ve nakit ve sahiplerin özkaynaklarının her biri 50.000$ artırılarak analiz edilecektir.
Sahiplerin öz sermayesinin artması, mal sahibinin 50.000 ABD Doları yatırım yaptığını ve varlıklarda 50.000 ABD Doları tutarında bir menfaatinin veya alacağının olduğunu gösterir. Sermaye kelimesi, şahıs şirketlerindeki geleneksel terminolojidir. Basitçe, sahiplerinin işletmenin varlıklarına olan ilgisini (veya hak talebini) ifade eder.
Tüm işlemlerde olduğu gibi bu işlem için denklemin dengelendiğine dikkat edin. Daha sonra gösterilen Ek 2-2, gözden geçirilecek tüm işlemlerin bir özetini içerir. Basitlik için, tüm işlemlerin 1 Ocak 2000’de gerçekleştiğini varsayalım.
Banka Borcu
Harry, yeni işinin yatırdığı 50.000 dolardan daha fazla paraya ihtiyacı olduğunu fark eder. Firma başvurur ve 20.000$ banka kredisi alır. Kredinin faiz oranı %8 olup, anapara ve faizin vadesi 1 Ocak 2001’dir.
Bu işlem nakit ve borçları 20.000$ arttırır. JG&T gelecekte krediyi geri ödemek zorunda olduğu için yükümlülükler artar; bu, gelecekteki ekonomik faydaların neredeyse kesin bir fedakarlığını oluşturur.
Ayrıca, yükümlülük geçmiş bir işlemden doğmuştur (1 Ocak 2000’de nakdin alınması). Artan yükümlülük kalemi borç senetleridir. Bankalar genellikle borçlulardan kredileri geri ödemek için yazılı taahhütler imzalamalarını ister ve notlar kelimesi JG&T’nin krediyi geri ödemek için yazılı bir yükümlülüğü olduğunu gösterir.
Denklem bu işlem için de dengelenir. Eşitlik tüm işlemler için geçerli olduğundan, tüm işlemlerin toplamı için geçerlidir. İlk iki işlemden sonra, JG&T’nin 70.000$’lık nakdi var, bu da 20.000$’lık yükümlülüklere ve 50.000$’lık hissedar özkaynaklarına eşittir.
Kredi faizini merak ediyor olabilirsiniz. Faiz, belirli bir süre boyunca borç para almak için alınan bir ücrettir. Bu süre yeni başladığı için, hemen hiçbir faiz kaydedilmez. Göreceğiniz gibi, faiz, kredinin ömrü boyunca periyodik olarak kaydedilmektedir.
Kiraya vermek
JG&T, başka bir şirketten perakende alanı kiralamak için bir anlaşma yapar.Kira bir yıllıktır ve 12.000$’lık kiranın tamamı, kiranın imzalandığı tarih olan 1 Ocak 2000’de ödenir. Nakit açıkça 12.000 dolar düşüyor. Ancak, başka hangi denklem öğesi etkilenir? JG&T başka bir varlık satın aldı: bir yıl boyunca perakende alanını işgal etme hakkı. Bu, JG&T’nin normal ticari faaliyetlerini sürdürmesini sağlar. Varlığa peşin ödenmiş kira denir ve tarihi maliyetine eşit bir değer atanır (edinme tarihindeki değişim fiyatı). Varlıklar genellikle tarihsel maliyetleri üzerinden kaydedilir.
Bilanço örneği
Bir şirketin bilanço örneği
Bilanço Kalemleri
Bilançoda yer alan hesaplar
Açılış bilançosu örneği
Basit bilanço örneği
Bilanço düzenleme Nedir
Bilanço Tablosu
Envanter
Envanter, müşterilere yeniden satılmak üzere elde edilen mallardır. Bu bir varlıktır çünkü firmalar bunu müşterilere satmaktan nakit almayı beklerler.
JG&T, spor malzemeleri alıp satma işindedir. JG&T’nin hesapta (kredili) 30.000 $ karşılığında mal satın aldığını varsayalım. Bu işlem stokları artırır ve ödeme hemen yapılmadığı için yükümlülükler artar. Senetler tedarikçilerden devam eden satın almalar için kullanılmadığından, diğer bir borç kalemi olan borç hesapları artırılır. Ödenecek hesaplar, normal iş akışında ortaya çıkan yazılı olmayan yükümlülüklerdir.
Teçhizat
JG&T’nin kiraladığı perakende satış alanında ekipman bulunmadığından (yazar kasalar, vitrinler vb.), ekipman satın alınmalıdır. JG&T, 25.000 ABD Doları tutarında bir satın alma işlemi gerçekleştirir. Nakit azalır, ekipman artar ve toplam varlıklar değişmez.
Bilançonun Hazırlanması
Son iki satır, JG&T’nin işlemlerinin kümülatif etkisini yansıtır. Bu özet bilançoya eşdeğerdir. Bir bilanço hazırlamak için, çeşitli denklem öğelerini uygun bilanço formatında özetlemeniz yeterlidir. JG&T’nin 1 Ocak 2000 tarihli bilançosu Ek 2-3’te gösterilmektedir ve doğrudan son iki satıra dayanmaktadır.
Tarihsel Maliyetin Değerlendirilmesi
Bir varlığın tarihi maliyeti, satın alma sırasında firma için ekonomik değerinin çok iyi bir göstergesidir. Ancak zaman geçtikçe tarihi maliyet eski hale gelir. Yani artık varlığın ekonomik değerini yansıtmaz.
Varlıkları tarihi maliyetle değerlemek yerine muhasebeciler başka ölçütler kullanabilirler. Örneğin, mevcut değiştirme maliyeti kullanılabilir. Cari yenileme maliyeti, varlığın bilanço tarihindeki ikame maliyetidir. Birçok analist, bu miktarın bir varlığın değerini firmaya daha iyi yansıttığını düşünüyor. Mevcut yenileme maliyetinin mali tablo okuyucuları için daha uygun olduğunu düşünüyorlar.
O halde finansal muhasebe neden tarihi maliyeti kullanıyor? Öncelikle güvenilir olduğu için. Tarihsel maliyet, iki bağımsız taraf arasında gerçek bir pazarlıklı işlemin sonucudur. Ayrıca, tutarı doğrulamak için iptal edilen çekler, sözleşmeler veya faturalar gibi destekleyici belgeler mevcuttur.
Buna karşılık, cari yenileme maliyeti, muhasebecilerin “yumuşak” rakamlar olarak gördüğü değerlendirmelere ve tahminlere dayanmaktadır. Genel olarak, muhasebe mesleği, tarihi maliyet kullanımının, uygunluk ve güvenilirlik arasındaki en iyi dengeyi sağladığına inanmaktadır.
GELİR VE GİDERLER
Şimdiye kadar incelenen işlemler başlangıç faaliyetleri ile ilgilidir. İşletmeler kar elde etmek için örgütlenmiştir ve bu bölümde gelir ve gider işlemleri ele alınmaktadır. Bu bölümde incelenen tüm işlemler özetlenmiştir.
Gelirler
Gelirler, müşterilere mal ve hizmet sağlama karşılığında varlık girişleridir (veya yükümlülüklerdeki azalmalardır). Ocak ayı boyunca JG&T’nin müşterilere hizmet (golf dersleri) sunduğunu ve onlardan 600$ ücret aldığını varsayalım. Müşteriler hemen 200$ öderler ve kalan 400$’ı Şubat ayında ödemeyi kabul ederler. Bu işlem, önceki tanımın her iki yönünü de karşılar.
İlk olarak, JG&T 600 dolarlık varlık aldı. 200 doların alınması açıkça bir varlık girişidir. Gelecek ay alınacak 400$ da bir varlıktır ve alacak hesabı olarak adlandırılır. İkincisi, hizmetler Ocak ayı sonunda sağlandı. Yani kazanılmışlardır; JG&T vaat ettiği her şeyi yaptı. Buna göre, Ocak ayında 600$ gelir kaydedilmiştir.
Bu işlem nakdi 200$, alacak hesaplarını 400$ ve özsermayeyi 600$ arttırır. Sahiplerin öz sermayesi neden 600 dolar arttı? İşletmenin varlıkları genişlemiştir ve bu varlıklara karşı kimin hak iddiası (veya çıkarı) olduğuna karar verilmelidir.
Bu işlem alacaklıların alacaklarını artırmadığı için maliklerin faizleri artmış olmalıdır. Bu sonuç mantıklı. Sahipler birincil risk alıcılardır ve bunu servetlerini genişletme umuduyla yaparlar. Firma karlı bir işleme girerse, mal sahiplerinin serveti (işe olan ilgileri) genişlemelidir.
