İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
BÜTÇELERİN HAZIRLANMASI
Bütçe, hedeflenen gelecekteki faaliyete dayalı bir mali plandır ve bu faaliyeti kontrol etmek için kullanılır. Farklı varsayımlar altında finansal sonuca ilişkin bir dizi tahmin yapmak mümkündür ve firmanın hedeflerini en iyi karşılayan ve yetenekleri dahilinde olan seçilir.
Satış bütçesi
Tahmin edilen satış hacmi, gerekli ofis konaklama miktarı ve çalıştırılacak çalışan sayısı gibi organizasyonun diğer özelliklerinin çoğunu belirlediğinden, bu planlama sürecindeki mantıklı ilk aşamadır.
Satış müdürü, firmanın faaliyet göstermeyi planladığı pazarı analiz etmeli ve şu soruları dikkate almalıdır: satılacak ürünler; ürünün satılacağı coğrafi alanlar; pazarın potansiyel büyüklüğü; satışların ne zaman gerçekleşeceği; tahsil edilecek fiyat; ve satılacak birim sayısı.
Satış bütçesi (diğer tüm bütçeler gibi), bir kez hazırlandıktan sonra, elde edilip edilemeyeceğini ve yeterli düzeyde bir kârın gerçekleştirilmesine katkıda bulunup bulunmadığını görmek için firmanın kaynaklarıyla karşılaştırılmalıdır.
Aksi takdirde, daha yüksek bir fiyat uygulama ve muhtemelen satışları azaltma etkisi veya daha düşük bir fiyat uygulama ve faaliyet düzeyini artırma etkisi dikkate alınmalıdır. Reklam düzeyinin artmasının satışlara etkisi de düşünülebilir.
Bu nedenle satış bütçesi, her coğrafi konumdan sorumlu yöneticiler için aylık hedefleri belirler ve yıl için ticaret hesabına dahil edilmek üzere toplam satış değerini verir. Tabii ki, alım satım hesapları gerekirse yönetim için daha düzenli olarak, örneğin aylık veya üç ayda bir hazırlanabilir.
Satın alma (üretim) bütçesi
Bir bütçe kontrol sistemi işleten tüm şirketler bir satın alma bütçesi gerektirir; Bir imalat şirketi söz konusu olduğunda, bir üretim bütçesi de gereklidir. Bir üretim bütçesi hazırlamak amacıyla benzer ilkeler uygulanacak olsa da, bir ticaret organizasyonu için bir satın alma bütçesinin hazırlanmasına odaklanıyoruz.
Satın alma bütçesini hazırlarken temel gereklilik, satın almaların yeterli olduğundan emin olun, böylece mallar müşterilere gerektiği gibi ve gerektiğinde teslim edilebilir. Bu nedenle satın alma bütçesinin içeriği şunlara bağlıdır:
• bütçe dönemi için bütçelenen satışlar; ve
• stokta planlanan artışlar veya azalmalar.
Bütçe Nasıl hazırlanır
Bütçe PLANLAMA örneği
türkiye’de bütçe hazırlama süreci
Bütçe süreci Aşamaları
Şirket bütçe örneği
Proje bütçe planlaması nasıl yapılır
Bütçe Hazırlama Rehberi
Bütçe tertipleri 2022
Diğer Gider Bütçeleri
Bir şirketin ürünlerinin idaresi, satışı ve dağıtımıyla ilgili olarak ortaya çıkan maliyetler için ayrı bütçeler vardır. Her bütçe için belirli bir yöneticiye sorumluluk verilmeli ve maliyetler, satın almalar ve üretim maliyetleri kadar dikkatli bir şekilde ölçülmeli, izlenmeli ve kontrol edilmelidir.
Nakit bütçe
Bu, yukarıdaki bütçelerin her birinin nakit etkilerini gösterir. Bununla birlikte, sabit varlıkların satın alınması ve hisse ve kredi ihracı gibi sermaye işlemlerinin etkisini de yansıtır. Nakit bütçesinin hazırlanmasında yer alan temel ilkeler, nakit tahminleriyle ilgili Bölüm 12’de açıklananlara benzer. Özellikle, satışlar ile nakit ödeme arasındaki ve satın almalar ile nakit ödeme arasındaki ‘zaman gecikmelerinin’ etkisine yer verilmelidir.
Ana bütçe
Her bir bütçe kesinleştiğinde, bunların genel sonuçları bir bütün olarak kuruluş için bir ana bütçede bir araya getirilebilir. Ana bütçe, bütçelenmiş bir kar ve zarar hesabından ve bütçelenmiş bir bilançodan oluşur.
Sonuçların özellikle kârlılık ve finansal istikrar açısından tatmin edici görünüp görünmediğini değerlendirmek için ana bütçenin içeriğini gözden geçirmek yönetimin sorumluluğundadır. Sonuçlar herhangi bir açıdan tatmin edici değilse, bir iyileştirme elde etmek için harekete geçilmelidir. Bu, bütçeleme uygulamasının avantajıdır: düzeltici önlemin alınması için sorunlar zamanında tespit edilebilir.
Özet
Şimdi bütçe sürecini bir diyagram şeklinde sunuyoruz. Bu bize organizasyonel hedeflere ilk önce yönetim tarafından karar verildiğini ve bu temelde sonuçların bir dizi farklı varsayım kullanılarak gelecekteki bir hesap dönemi için tahmin edildiğini hatırlatır.
Sonuçlar, kurumsal hedefler ışığında beklenen sonuçları gözden geçirmek için adımlar atması gereken yönetim tarafından incelenir: bunlar, eylemlerin tam olarak koordine edildiğinden ve planların yeterli düzeyde karlılık ve finansal istikrar gösterdiğinden emin olma ihtiyacını içerir.
Daha sonra, bütçeler ve bütçe merkezi düzeyindeki faaliyetlerden sorumlu yöneticilere sorumlulukları hakkında bilgi verildikçe planlar resmileştirilir. Bu yöneticiler bütçeleme sürecinde tam bir rol oynamış olacaklardır ve bu nedenle bütçe sürecine ve bütçelerin ulaşılabilir olduğuna güvenmelidirler.
Fiili sonuçlar daha sonra karşılaştırmayı kolaylaştırmak için bütçe çerçevesine uygun olarak kaydedilir. Bütçe ve gerçekleşen arasındaki farklar belirlenir ve uygun düzeyde yönetime raporlanır, böylece düzeltici önlem alınabilir. Elde edilen bilgiler ayrıca gelecekteki bütçeleme sürecini besler ve iş hedefleri de gözden geçirilir.
STANDART MALİYET
Bir standart maliyetlendirme sistemi, üretilen her ürün veya sağlanan hizmet türü için her bir maliyet unsuru (işçilik, malzeme ve genel gider) ile ilgili önceden belirlenmiş standart maliyetleri kullanır. Gerçekleşen maliyetler daha sonra iş ilerledikçe standart maliyetlerle de karşılaştırılır.
Gerçek ve standart arasındaki fark, varyans olarak adlandırılır ve bu, verimsizliklerin derhal sorumlu yöneticilerin dikkatine sunulabilmesi ve düzeltici önlemlerin alınabilmesi için nedenini belirlemeye yardımcı olmak için analiz edilir.
Bu nedenle, standart maliyetlendirme ile ütçe kontrolü arasında geniş benzerlikler olduğunu görebiliriz; Temel fark, burada maliyetlerin departman düzeyinden ziyade birey veya ürün düzeyinde kontrol edilmesiyle ilgilenmemizdir. Bir standart maliyetlendirme sisteminin işleyişindeki ilk aşama, standartları da oluşturmaktır.
Belirli işlerde harcanan zamanı ve kullanılan malzemeleri ölçmek için iş etüdü mühendisleri kullanmak gerekebilir. Belirli bir ticari organizasyonda hüküm süren koşullar göz önüne alındığında, yüzde 100 verimliliği varsayan ideal (veya teorik) standartlar ile beklenen (veya ulaşılabilir) standartlar arasında ayrım yapmak mümkündür. İdeal standartların ulaşılamayacağı neredeyse kesindir ve personel üzerinde motivasyon kırıcı bir etkiye sahip olması da muhtemeldir.
