Esnek Bütçe HazırlamaEsnek bütçe, orijinal bütçeyle aynı satış fiyatını ve maliyet varsayımlarını kullanır. Değişken ve sabit maliyetler kategori değiştirmez. Değişken tutarlar, gelir tablosu durumunda satış birimleri olan fiili faaliyet düzeyi kullanılarak yeniden hesaplanır. Her bir esnek bütçe kalemi ayrı ayrı ele alınacaktır.SatışOrijinal bütçe, 17.000 Kamyonetin her birinin 15 dolardan satılacağını varsaydı. Esnek bütçeyi hazırlamak için, birimler 17.500 kamyon olarak değişecek ve fiili satış seviyesi ile satış fiyatı aynı kalacak. 262.500 Dolar, 17.500 kamyon çarpı kamyon başına 15 Dolardır. Şu anda var olan varyans, yalnızca fiyattan kaynaklanmaktadır. Varyansın olumsuz olduğu göz önüne alındığında, yönetim kamyonların 15 $ bütçeli satış fiyatının altında bir fiyata satıldığını biliyor.Satılan malın maliyetiBütçelenmiş gelir tablosundaki maliyet verilerini kullanarak, bir kamyonu üretmenin beklenen toplam maliyeti 11,25 dolardı. 196.875 $' lık satılan malların esnek bütçe maliyeti, satılan 17.500 kamyonun pikap başına 11.25 $' dır. Varyansın olmaması, toplam maliyetlerin (malzemeler, işçilik ve genel giderler) planlananla aynı olduğunu gösterir.Satış giderleriSatış giderleri için orijinal bütçe, değişken ve sabit giderleri içeriyordu. Esnek bütçe tutarını belirlemek için iki değişken maliyetin güncellenmesi gerekir. Satış komisyonları için yeni bütçe 10.500 $ (262.500 $ satış çarpı %4) ve teslimat gideri için yeni bütçe 1.750 $'dır (17.500 adet çarpı %10). Bunlar, 24.750 $' lık esnek bütçe tutarını elde etmek için 12.500 $' lık sabit maliyetlere eklenir.Genel Yönetim GiderleriBu esnek bütçe, orijinal bütçeden (statik bütçe) farklı değildir, çünkü yalnızca tanım gereği faaliyet seviyesi değiştiğinde değişmeyen sabit maliyetlerden oluşur.Gelir vergileriGelir vergileri, gelir vergisi öncesi gelirin %40'ı olarak bütçelenir. Gelir vergisi öncesi gelir için esnek bütçe 20.625 $ ve bu bakiyenin %40'ı 8.250 $'dır. Fiili giderler daha düşüktür çünkü gelir vergisi öncesi gelir daha düşüktür. Gerçek vergi oranı da %40'tır.Net gelirToplam net gelir, gelir tablosundaki her satırın tutarı değiştikçe değişir. Bu örnekteki net varyans, temel olarak daha düşük gelirlerden kaynaklanmaktadır.Esnek bir bütçe hazırlarken unutulmaması gereken önemli nokta, orijinal bütçe hazırlanırken bir miktar, maliyet veya gelir değişkense, bu tutarın hala değişken olduğu ve esnek bir bütçe hazırlanırken yeniden hesaplanması gerekeceğidir. Ancak, maliyet sabit bir maliyet olarak tanımlanmışsa, esnek bütçe hazırlanırken bütçelenen miktarda herhangi bir değişiklik yapılmaz. Sabit giderlerde farklılıklar olabilir, ancak bunlar ilgili aralıktaki faaliyet değişiklikleri ile ilgili değildir.Bütçe raporları, yalnızca uygun bilgileri içeriyorsa, bir yöneticinin etkinliğini değerlendirmek için yararlı bir araç olabilir. Bütçe raporları hazırlanırken yöneticinin kontrol edebileceği kalemlerin rapora dahil edilmesi önemlidir.Bir yönetici sadece bir departmanın maliyetlerinden sorumluysa, şirketin tüm üretim maliyetlerini veya net gelirini dahil etmek, yöneticinin performansının adil bir şekilde değerlendirilmesiyle sonuçlanmayacaktır. Ancak yönetici, İcra Kurulu Başkanı ise, performansın değerlendirilmesinde gelir tablosunun tamamı kullanılmalıdır.Yıllık bütçe hazırlama Excel
Yıllık bütçe planı örneği
Bütçe planlama örneği
Otel bütçe örneği Excel
Şirket bütçe örneği
İşletme bütçesi Nedir
Yatırım bütçesi örneği
Yatırım bütçesi NedirStandart MaliyetlerBütçeler hazırlanırken, maliyetler genellikle iki düzeyde hesaplanır; gelir tablosunun hazırlanabilmesi için toplam dolar cinsinden ve birim başına maliyet. Birim maliyete standart maliyet denir. Standart bir maliyet de geliştirilebilir ve bir bütçe hazırlanmasa bile fiyatlandırma kararları ve maliyet kontrolü için kullanılabilir.Pickup Trucks Company gibi bir imalat şirketinde standart bir maliyet, doğrudan malzemeler, doğrudan işçilik ve genel giderler için birim başına maliyetlerden oluşur. Birim başına maliyetler ayrıca, birim başına beklenen malzeme miktarı ve maliyeti, doğrudan işçilik için beklenen saat sayısı ve saat başına maliyet ve beklenen toplam genel giderler ve bu maliyetleri her bir birime atamak için bir yöntem olarak ayrılabilir.Beklenen malzeme miktarı içerisinde, standart miktar belirlenirken atık veya bozulma göz önünde bulundurulmalıdır. Örneğin, bir sandalye gibi bir ürün malzeme gerektiriyorsa, koltuğun şekli ve kumaşı genellikle tam olarak aynı olmadığından, sandalye için gerekenden daha fazla malzeme sipariş edilmelidir.Sandalye bu özel kumaşla üretildiği için önlenemeyen malzeme artıklarına atık denir. Malzemenin tamamının maliyeti standart maliyet olarak kullanılır çünkü atığın başka bir kullanımı yoktur.Benzer şekilde, çalışma saatleri dikkate alındığında, bakım veya çalıştırma nedeniyle üretimden kaynaklanan duruş ve mola süresi, bir ürünün yapılması için gereken saat sayısına dahil edilmelidir. Standartlar oluşturulduktan sonra, standartlardan fiili maliyet sapmalarının nedenlerini analiz etmek ve belirlemek için kullanılırlar.Varyanslar, bir ürünü imal etmek için kullanılan malzeme veya saat miktarında veya malzeme veya işçilik maliyetinde olabilir. Genel giderler normalde bazı temellere göre uygulandığından, genel giderleri dağıtmak için kullanılan dolarlardan oluşan toplam genel gider havuzu veya faaliyet düzeyi (örneğin, doğrudan işçilik dolarları veya saatleri) planlanandan farklı olduğu için genel giderlerdeki farklılıklar ortaya çıkar.Bütçelerin hazırlanmasında standart maliyetler kullanıldıktan sonra, uygun önlemin alınabilmesi için varyansın nicelikten mi yoksa fiyattan mı kaynaklandığı hakkında yönetime bilgi sağlamak için varyans analizi kullanılabilir.Maliyet farkı analizinin nasıl çalıştığını göstermek için, spor salonlarında beyzbol oynamak için bir dizi yumuşak taban yapan bir şirket olan Bases, Inc.'in fabrika müdürü olduğunuzu varsayalım. Bütçe, yılda 150.000 set baz üretileceğini varsayar.Önceden belirlenmiş 1,30 $'lık genel gider oranı, üretilen her bir baz setine tahsis edilen 0,65 $'lık ek yük ile sonuçlanacaktır. (Belirlenen saat başına 0,5 doğrudan çalışma saati çarpı saat başına 1,30 ABD Doları kullanılarak hesaplanır.)Varyans Analizi1.175 $'lık olumsuz aylık varyansı anlamak için, bileşen parçalarına göre analiz edilmelidir: doğrudan malzeme sapmaları, doğrudan işçilik sapmaları ve genel gider sapmaları. Bu varyansların her biri ayrıca bir fiyat (oran) varyansı ve bir miktar (kullanım veya verimlilik) varyansına bölünebilir.Doğrudan malzeme farkları, doğrudan işçilik farkları ve değişken genel gider farkları için kullanılabilecek genel bir şablon, varyansları hesaplamak için temel olarak fiili, esnek bütçe ve standart olmak üzere üç tutar kullanır.Fiili maliyetler esnek bütçe maliyetlerinden daha azsa, fiyat farkı olumludur. Esnek bütçe maliyetleri standart maliyetlerden düşükse miktar farkı uygundur. Fiili maliyetler standart maliyetlerden düşükse, toplam varyans olumludur.
Etik ve Sorumluluk İçin Bütçeleme
2003’ten itibaren, Carl Bro’nun entelektüel sermayeye ilişkin açıklaması, şirketin yıllık muhasebe raporlarına dahil edilmiştir. 20033’ten 2005’e kadar olan raporların ‘Değerler’ başlığı altında, şu taahhüdü yer almaktadır: ‘günlük eylemlerimizden ve etik, çevresel ve sosyal uygulamalardan sorumluyuz’. 2003 yılında şirket, bir dizi etik “Hedef” ile birlikte “Değerler”, “Eylem alanları” ve “Göstergeler” tablosunu rapor eder.
“Tek tip Carl Bro Davranış Kurallarının Uygulanması”nın, “Biz sorumluyuz” değerine karşılık olarak uygun bir eylem olarak sunulduğunu görebilirsiniz. Bu da, Çalışan Memnuniyeti Anketi aracılığıyla kaydedildiği üzere, ölçülebilir bir gösterge olan “İş biriminin etik uygulamalara göre hareket etme yeteneği” ile bağlantılıdır.
Bu göstergeler, İsveç, Birleşik Krallık ve İrlanda ve Danimarka’nın sırasıyla yüzde 69, yüzde 97 ve yüzde 95 ‘etik uygulamalara uygun hareket edebildiğini’ ve 2005 için asgari yüzde 95’lik bir hedefin belirlendiğini gösteriyor. Tüm konumlar. Etik uyum için bu hedeflerin belirlenmesi, ‘etiği’ entelektüel sermayenin yönetilebilir bir bileşeni haline getirme sürecindeki daha ileri bir gelişmeyi temsil ediyor gibi görünmektedir.
Etikten Riske ve Uyumluluğa
2005 hesaplarında, ‘İş Etiği’ konusu, 2002 Sarbanes-Oxley Yasası’nın etkisini yansıtabilecek bir dil değişikliği olan ‘Riskler’ başlığı altında tartışılmaktadır, ancak hesaplarda Yasa’ya açık bir atıfta bulunulmamaktadır.
Şirket, şirket çalışanlarının Carl Bro Group’un taahhüt ettiği iş etiğine uygun hareket etmesini sağlamak için; Grup, şirketin iyi iş etiği ilkelerini belirlemek ve vurgulamak için 2005 yılında adımlar attı ve örneğin bu yönergeleri Danimarka’daki proje yönetim sistemine dahil etti.
Ayrıca Danimarka’daki şirket, şirketin yönetim sisteminin ayrılmaz bir parçası olarak FIDIC’in [Uluslararası Danışmanlık Mühendisleri Federasyonu] etik kurallarına uygun olarak bir İş Bütünlüğü Yönetim Sisteminin (BIMS) uygulamasını tamamlamaya yakındır.
Risk, uyum ve dürüstlük, Carl Bro’nun etik sermaye anlatımının bir parçası olarak sözlüğe giriyor. Anlatıdaki bu değişiklik, etik açıdan doğru akıllı çözümlere ilişkin daha önceki yumuşak kavramlardan ve bununla bağlantılı olarak kamusal tartışmaya, topluluğa, bireysel refaha ve çevreye katkıda bulunma taahhüdüne bir kaymaya işaret ediyor gibi görünüyor.
2005 raporundaki bir diğer önemli gelişme de, yapısal sermayenin önemli bir parçası olarak sunulan İş Bütünlüğü Yönetim Sistemi’nin (BIMS) uygulanmasının tartışılmasıdır.
Bu, ‘etik bilginin’ oldukça belirsiz bir kavramdan yönetilebilir ve yönetilebilir bir teknolojiye dönüşümünde oldukça önemli bir gelişmeyi temsil ediyor. Etik bilgi, yöneticiler tarafından ‘bilgi adına’ uygulanan değişen süreç ve prosedür setleriyle temsil edilir.
Bütçeleme nasıl yapılır
türkiye’de çok yıllı bütçeleme
Bütçeleme SÜRECİ aşamaları
Bütçe örneği Excel
Çok yıllı Bütçeleme Sistemi
Çok yıllı bütçeleme sistemi temel ilkeleri
Bütçe PLANLAMA örneği
Satış ve üretim bütçesi örneği
Bu üç örnek rapor, Carl Bro’nun etiği hem beşeri hem de yapısal sermayenin üretken bir kategorisi olarak tanımlama ve iletme, ya da başka bir deyişle, etiği şirketin bir varlığı olarak sunma çabalarına dair bazı görüşler sağlar.
Bu noktada duralım ve bu entelektüel sermaye hesaplarında neler olabileceğini düşünelim. Kısım I’deki etik teori tartışmamızdan bazı postmodern bakış açılarının etik kavramlarının nasıl inşa edildiği ve sürdürüldüğü hakkında bizi düşündürmeye çalıştığını hatırlayabilirsiniz. Postmodern bakış açısının Carl Bro’nun hesaplarında neler olduğunu anlamamıza nasıl yardımcı olabileceğini düşünüyorsunuz?
ICR’lerde kullanılan terimler arasındaki ilişkiler üzerinde düşünmeye çalışın: “etik”, “etik doğruluk” ve “bütünlük” gibi ifadeler, bu terimlerin temsil ettiği yeni süreç ve eylemler dizisi ve hem dilin hem de Carl Bro çalışanlarına davranışı önemlidir.
Carl Bro’nun “medya aracılığıyla kamusal tartışmalarda aktif bir rol oynama” arzusu ile kamu tartışmasına katılma kararlılığı, sosyal sorumluluk, etik ve medya kuruluşları arasındaki etkileşim gibi ilgi çekici konularda web sitesi arasında bariz bir gerilim var gibi görünüyor. Kurumsal ve kamu sektörlerinin ve farklı güçlü şekillerde çalışan personel sayıları, anket sonuçları, imzalar, modül tamamlama tarihleri ve test sonuçları gibi kurucu veritabanları önemlidir.
Bir düzeyde güç oldukça açık bir şekilde çalışır. Örneğin, bazı şirketler artık çevrimiçi etik uyumluluk modüllerini tamamlayana kadar bireylerin ödemelerini alıkoyuyor. Bununla birlikte, başka bir düzeyde, Carl Bro’nun etik bilgi adına uyguladığı akran ve kendi kendini numaralandırma teknolojileri, örneğin yetenek değerlendirmeleri gibi Foucault’nun tartıştığımız disipliner iktidar kavramının izlerini görebiliriz.
Bu nedenle, şirketlerin bir varlık etiğinin ne kadar önemli olduğunu fark etme yollarını keşfetmek bir düzeyde ilginç olsa da, etiğin nasıl yorumlandığı ve yönetildiğine dair değerlendirmemizde eleştirel kalmamız gerekir. sonuçta daha demokratik ve hesap verebilir bir iş alanını teşvik etmeye yardımcı olur.
İlk raporlardaki anlatı, kamusal tartışmaya, topluluğa, etkileşime ve etiğe katılmaya bağlı görünse de, daha sonra ortaya çıkan yeni teknolojiler, uygulamalar ve etik bilgi biçimleri, bu geniş sivil özlemlere ve bu tür ilişkiler ve güvene karşı hafifletiyor gibi görünüyor. bu tür bir etkileşim ve katılım içerebilir. Bölümün son kısmı, bilgi ekonomisi içindeki daha geniş yurttaşlık olanaklarının bu tartışmasını ele alıyor.
Etik davranış ve çalışan performans değerlendirmesi
ABD’de yakın zamanda yapılan bir ankette, insan kaynakları (İK) uzmanlarının yalnızca yüzde 43’ü, kuruluşlarının çalışanlarının performans değerlendirmelerinin bir parçası olarak etik davranışı içerdiğini söyledi.
İnsan Kaynakları Yönetimi Derneği (SHRM), Virginia ve Washington DC’deki Etik Kaynak Merkezi (ERC) tarafından ortaklaşa yayınlanan çalışmada, insan kaynakları uzmanları, etikle ilgili konularda kuruluşlarının birincil kaynağı olduklarını ve yardımcı olduklarını söylediler. etik politikalar oluşturmak. Ancak çoğu, gerçekten etik altyapısının bir parçası olduklarını düşünmüyor. Bunun yerine, sadece etik ihlallerin neden olduğu durumları ‘temizlemeleri’ istenir.
Araştırmaya göre, İK profesyonellerinin yalnızca yüzde 23’ü kuruluşlarının kapsamlı bir etik ve uyum programına sahip olduğunu söylüyor ve yüzde 7’si işverenlerinin hiçbir programı olmadığını bildiriyor.
