İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Temel Bordro Kontrolleri
Uygulamayı düşünmeniz gereken bordro kontrol türleri, işin türüne ve büyüklüğüne ve ayrıca bordronun dahili olarak mı yoksa bir tedarikçi tarafından mı işlendiğine göre değişir. Kontrol riski, bir şirketin bireysel koşullarına göre çok önemli ölçüde değişeceğinden, aşağıdaki kontrol listesini gözden geçirmek ve ardından sadece kontrol ortamını iyileştirecek olanları seçmek en iyisidir. Kontroller aşağıdaki alt bölümlerde açıklanmıştır.
İPUÇLARI VE TEKNİKLER
Tek bir şirket lokasyonu için gerekli olan bordro kontrollerinin sayısı ve türü ile çok lokasyonlu bir düzenleme için gerekli olanlar arasında, özellikle de muhasebe ve iç denetim fonksiyonları lokasyonlardan sadece birinde merkezileştirilmişse, büyük bir fark vardır.
İkinci senaryoda kontrol sorunları riski artar, çünkü uygun kontrol düzeylerini sürdürmekle en çok ilgilenen kişilerin hepsi tek bir yerde bulunur ve başka yerlerde neler olduğunu bilemezler. Bu tür bir ortam, bordro çeki depolamasının merkezileştirilmesi, ara sıra çalışanların varlığının doğrulanması ve gönderilen zaman çizelgelerinin yakından incelenmesi ve onaylanması gibi önemli ek kontroller gerektirir.
Çalışan Avansları
Çalışanlar bir sonraki maaşlarında avans isteyebilir veya bir sonraki seyahatlerinin masraflarını şirket adına karşılayabilir. Her iki durumda da, ilerlemenin izini kaybetmek kolaydır. Bir avansın sonunda geri ödenmesini sağlamak için aşağıdaki kontroller gereklidir.
• Tüm olağanüstü ilerlemeleri sürekli olarak gözden geçirin. İlerleme olduğunda çalışanlara ödeniyorsa, bu avansların durumunu sürekli gözden geçirmek ve takip etmek gerekir.
Avans talep eden çalışanlar bazen mali açıdan güvencesiz durumdadır ve fonların zamanında geri ödenmesini sağlamak için düzenli hatırlatmalar yapılmalıdır. Basit bir kontrol noktası, şirketin bir sonraki çalışan maaşından tüm avansları otomatik olarak kesmesini gerektiren bir politikaya sahip olmaktır, böylece avansları takip etme işini büyük ölçüde azaltır.
• Çalışanlara yapılan tüm avans ödemelerinin onayını talep edin. Çalışanlar herhangi bir nedenle bir sonraki maaş çekinde çekiliş veya bir şirket gezisi için fon olarak avans talep ettiğinde, her zaman en üst amirlerinden resmi imzalı onay almaları gerekir.
Bunun nedeni, avansın esasen küçük bir kısa vadeli kredi olması ve yönetimin de onayını gerektirmesidir. Borç hesapları yöneticisi veya personelinin yalnızca çok küçük miktarlardaki avansları yetkilendirmesine izin verilmelidir.
Bordro Çekleri
Her tür çekle ilgili depolama, basım ve dağıtım sorunları, kesinlikle bordro çekleri için geçerlidir. Aşağıdaki kontroller, çek stokunu işlediklerinden, bordrolarını kurum içinde işleyen şirketler için özellikle geçerlidir.
Ancak bordro faaliyetlerini outsource eden şirketler dahi banka mutabakatları, nakde çevrilmemiş çekler ve imza kartları ile ilgili kontrolleri göz önünde bulundurmalıdır. Çalışanlara yalnızca doğrudan mevduat yoluyla ödeme yapılıyorsa, bu kontroller geçerli değildir.
Personele ne kadar avans verilebilir
Maaş avansı Prosedürü
İşçiye verilen avansın İadesi
Maaş avansı nasıl hesaplanır
Personel maaş avansı muhasebe kaydı
Personel avans muhasebe kaydı
Maaş avansı ne kadar verilir
Personel avans yönetmeliği
Bunlar:
• Kontrol stoğu. Çek stoğu, kalem ve kağıtla birlikte tedarik dolabında saklanamaz, çünkü herkes bir çeki desteden çıkarabilir ve o zaman şirketten fon çalmaktan sadece sahte bir imza uzaktadırlar. Bunun yerine çek stoğu, yalnızca yetkili personelin erişebileceği güvenli bir dolapta kilitlenmelidir.
• Stoku kontrol etmek için güvenlik özellikleri ekleyin. Günümüzün gelişmiş teknolojileri ile çekler başarıyla değiştirilebilir veya kopyalanabilir. Bunu önlemek için, çek kopyalandığında görünen “Void” logosu, kopyalanması zor mikro baskı veya çoğaltılması zor hologramlar gibi güvenlik özelliklerine sahip çek stoğu satın alın.
Özellikle etkili bir yöntem, çekin arka yüzünde listelenen güvenlik özelliklerini içerdiği konusunda banka veznesini uyaran küçük bir kilit simgesi yazdırmaktır. Veznedar daha sonra özellikler listesini kontrol edebilir ve bunların var olduğunu doğrulayabilir.
• Kontrol imza plakaları. Şirketin imza plakalarına herhangi biri erişebiliyorsa, sadece sahte çekler değil, aynı zamanda her türlü yasal belgeye yetkili imzalar da basılabilir. Buna göre bu plakalar her zaman şirket kasasında tutulmalıdır.
• Çeklerde boşlukları doldurunuz. Bir çekte ödenecek nakit miktarını listeleyen satır kısmen boş bırakılırsa, sahtekar, çok daha büyük bir çek ödemesiyle sonuçlanacak fazladan sayılar veya kelimeler ekleyebilir. Çekleri yazdıran yazılımın boşluklara bir satır veya bir dizi karakter eklemesini sağlayarak bundan kaçının.
• Geçersiz çekleri iptal edin. Geçersiz bir çek geri alınabilir ve nakde çevrilebilir. Bunun olmasını önlemek için, çekin yüzeyine “geçersiz” kelimesini kesen ve böylece tekrar kullanılamayacak şekilde yeterince kesen bir damgalama cihazı kullanın.
• Banka mutabakatlarını gerçekleştirin. Bu, bir şirketin herhangi bir yerindeki en önemli kontrollerden biridir, çünkü olası tüm nakit giriş ve çıkışlarını ortaya çıkarır. Çeklerin şirketten ayrıldıktan sonra değiştirilmediğinden veya defterlerin çek tutarını gizlemek için değiştirilmediğinden emin olmak için banka ekstresinin bozdurulan çek listesi şirketin dahili kayıtları ile dikkatlice karşılaştırılmalıdır.
Ayrıca, banka mevduatlarından çek veya nakit alınmasından kaynaklanabilecek tutarsızlıkları tespit etmek için banka mevduat kayıtlarını defterlerle karşılaştırmak gerekir. Ayrıca, herhangi bir çek düzenlemesi olup olmadığını görmek için tüm şirket banka hesaplarının kayıtlarını karşılaştırın.
Ayrıca, banka mutabakatının bordro işleviyle tamamen alakasız biri tarafından tamamlanması kesinlikle esastır, böylece hiç kimsenin banka mutabakatını değiştirerek hatalarını gizlemesinin bir yolu yoktur.
Son olarak, banka kayıtlarının internet üzerinden online olarak alınması artık mümkün olduğundan, her gün bir mutabakat yapılabilmektedir. Düzensizlikler çok daha hızlı tespit edilip düzeltilebildiği için bu yararlı bir yaklaşımdır.
• Karşılıksız çekleri gözden geçirin. Çekler nakde çevrilmediyse, var olmayan bir çalışana çek gönderen maaş bordrosu sistemindeki bir kusur nedeniyle yaratılmış olmaları mümkündür. Bir sorun olup olmadığını görmek için bu çalışanlarla iletişime geçilmeye çalışılmalıdır.
• İmza kartlarını güncelleyin. Bir şirketin bankası, çekleri imzalamaya yetkili olduğu çek imza sahiplerinin bir listesini dosyada bulunduracaktır. Bu kişilerden herhangi biri herhangi bir nedenle şirketten ayrılırsa şirket çeklerini imzalama yetkisine sahiptir. Bu kontrol sorununu ortadan kaldırmak için, bankanın imza kartı, çeki imzalayan kişi şirketten ayrılır ayrılmaz güncellenmelidir.
