Fiyatlandırma Yöntemi
“APA, uluslararası bir işlemde uygulanacak fiyatlandırma yöntemi konusunda IRS ile vergi mükellefi arasında yapılan bir anlaşmadır. Maddi olmayan duran varlıkların transferlerini (lisanslardaki telif hakları gibi), mülk satışlarını, hizmet sunumunu ve diğer kalemleri kapsayabilir.
Bir APA, APA’da belirtilen yıllar boyunca hem IRS hem de vergi mükellefi için bağlayıcıdır ve kamuya açıklanmaz.”
APA prosedürü çok yeni olduğu için, ne IRS ne de firmalar bilgi gereksinimlerinden emin değildir. Şu anda IRS, ABD merkezli şirketler ve Avustralya, Kanada, Japonya ve Birleşik Krallık gibi anlaşmalı ülkelerdeki bölümler arasındaki işlemlere ilişkin ön kararlarını sınırlayabilir. Örneğin, Apple Computer, Apple ürünlerinin Avustralya’daki yan kuruluşuna transferleri konusunda IRS’den bir peşin fiyatlandırma anlaşması aldı.
Transfer fiyatlandırması suistimalleri yasa dışıdır – suistimal oldukları kanıtlanabilirse. Alışılmadık transfer fiyatları uygulayan hem yabancı hem de ABD firmalarının birçok örneği mevcuttur. IRS, Toyota’nın ABD’deki yan kuruluşuna ABD’de satılan otomobiller, kamyonlar ve parçalar için fazla ücret ödediğini başarıyla gösterdi.
Bunun etkisi, Toyota’nın Amerika Birleşik Devletleri’nde rapor edilen gelirini önemli ölçüde düşürmek ve Japonya’da rapor edilen geliri artırmak oldu. Anlaşmanın 1 milyar dolara yaklaştığı bildirildi.
IRS ayrıca ABD’de yan kuruluşları olan yabancı şirketlerin transfer fiyatlandırmasını da düzenler. En az yüzde 25’i yabancı sermayeye sahip bir ABD şirketi, emsallere uygun transfer fiyatlandırmasına ilişkin kapsamlı belgeler bulundurmalıdır.
Tabii ki, ÇUŞ’lar Amerika Birleşik Devletleri’nin yanı sıra diğer ülkeler tarafından da vergilendirmeye tabidir. Gelir vergileri neredeyse evrensel olduğundan, gelir vergisi etkilerinin dikkate alınması yönetim karar verme sürecini kapsıyor. Kanada, Japonya, Avrupa Birliği ve Güney Kore, son 12 yıl içinde transfer fiyatlandırması düzenlemeleri yayınlamıştır.
Transfer fiyatı gerekçesine yapılan bu artan vurgu, ÇUŞ’lar tarafından transfer fiyatı olarak piyasa fiyatlarının artan kullanımını açıklayabilir. Fortune 500 şirketleri tarafından 1977 ve 1990’da kullanılan transfer fiyatlandırma yöntemlerine ilişkin bir araştırma, ÇUŞ’ların 13 yıllık dönem boyunca maliyete dayalı transfer fiyatlarına olan bağımlılıklarını piyasaya dayalı transfer fiyatları lehine azalttığını göstermiştir.
Ek olarak, ÇUŞ’lar tarafından bir transfer fiyatlandırması politikası belirlenirken dikkate alınan en önemli çevresel değişken, şirket içi transferlerin gelir vergisi etkisi de dahil olmak üzere toplam kârla birlikte şirketin genel kârıdır.
Fiyatlandırma Stratejileri
Fiyatlandırma prosedürü
Rekabete dayalı fiyatlandırma
Fiyatlandırma yöntemleri örnekleri
Pazarlamada fiyatlandırma Yöntemleri
Maliyete dayalı FİYATLANDIRMA
Rekabete dayalı FİYATLANDIRMA yöntemleri
Fiyatlandırma Politikaları
Meksika’nın gelir vergisi dairesi Secretaria de Hacienda y Credito Publico (Hacienda), artık maquiladoraların hem Meksika hem de ABD transfer fiyatlandırma kurallarına uymasını şart koşuyor. Amerika Birleşik Devletleri maquiladoraları hizmet sağlayıcıları olarak gördüğünden, uygun bir transfer fiyatlandırması yaklaşımı, işletme giderlerinde bir artıştır.
İşaretleme miktarı, her bir maquiladora’nın özel koşullarına bağlıdır. Hacienda’nın ek bir yaptırım aracı olan yüzde 1,8 Meksika varlık vergisi vardır. Maquiladoras, transfer fiyatlandırması kurallarına uymadığı için, Meksika’daki tüm stok dışı varlıklar için varlık vergisini ödemek zorundadır.
Meksika’da faaliyet gösteren ABD şirketleri için vergi etkileri, yalnızca gelir vergilerini değil, aynı zamanda Meksika’ya ithal edilen malların ve maquiladora tarafından toplanıp Amerika Birleşik Devletleri’ne iade edilen malların gümrük kıymetini ve ayrıca NAFTA Menşe Sertifikası hesaplamalarını içerir. Bu, APA’nın özellikle değerli olabileceği bir durumdur.
Yöneticiler yasal olarak gelir vergilerinden kaçınabilir; onlardan kaçamayabilirler. Ayrım önemlidir. Ne yazık ki, kaçınma ve kaçınma arasındaki fark, bulanık gri bir alandan çok bir çizgidir. Gösterilen durum açıkça kötüye kullanım olsa da, diğer vergi saikli eylemler değildir.
Örneğin, bir ÇUŞ, yüksek vergili bir ülkede mevcut bir yan kuruluş bünyesinde ihtiyaç duyulan bir araştırma ve geliştirme merkezi kurmaya karar verebilir, çünkü maliyetler düşülebilir. ÇUŞ’lar, küresel gelir vergisi minimizasyonunu gerçekleştirmeye çalışan gelir vergisi planlama bilgi sistemlerine sahip olabilir. Bu kolay bir iş değil.
Sorumluluk muhasebesi, firmanın yapısı ve karar verme yetkisi ile yakından ilişkilidir. Genel verimliliği artırmak için birçok şirket merkezileşmeyi tercih ediyor. Ademi merkeziyetçiliğin özü karar verme özgürlüğüdür. Merkezi olmayan bir organizasyonda, alt seviye yöneticiler kararlar alır ve uygularken, merkezi bir organizasyonda alt seviye yöneticiler sadece kararları uygulamaktan sorumludur.
Yerelleşmenin nedenleri çoktur. Şirketler, yerel yöneticiler yerel bilgileri kullanarak daha iyi kararlar verebildikleri için merkezileşmez. Yerel yöneticiler de değişen koşullara daha zamanında yanıt verebilir.
Ek olarak, herhangi bir merkezi yöneticinin tüm ürünler ve pazarlar hakkında tam bilgi sahibi olması mümkün olmadığı için, bilişsel sınırlamalar nedeniyle büyük, çeşitlendirilmiş şirketler için ademi merkeziyetçilik gereklidir. Diğer nedenler arasında, yerel yöneticileri eğitmek ve motive etmek ve üst yönetimi, stratejik planlama gibi daha uzun vadeli faaliyetlere zaman ayırabilmeleri için günlük çalışma koşullarından kurtarmak dahildir.
Bölünmüş performansın üç ölçüsü, yatırım getirisi (ROI), kalan gelir ve ekonomik katma değerdir (EVA). Üçü de geliri, geliri elde etmek için kullanılan işletme varlıklarıyla ilişkilendirir.
Merkezi olmayan firmalar, yöneticileri firmaya fayda sağlayan eylemlerde bulunmaları için ödüllendiren yönetim tazminat programları oluşturarak hedef uyumunu teşvik edebilir. Olası ödül sistemleri arasında nakit tazminat, hisse senedi opsiyonları ve nakit dışı faydalar bulunur.
Bir şirketin bir bölümü, başka bir bölüm tarafından üretimde kullanılabilecek bir ürün ürettiğinde, transfer fiyatlandırması söz konusudur. Transfer fiyatlandırması problemi, şirketin doğru performans değerlendirmesi, bölüm özerkliği ve hedef uyumu hedefleriyle uyumlu, karşılıklı olarak tatmin edici bir transfer fiyatı bulmayı içerir.
Transfer fiyatlarını belirlemek için yaygın olarak üç yöntem kullanılır: piyasaya dayalı, maliyete dayalı ve pazarlıklı. Genel olarak, piyasa fiyatı en iyisidir, ardından pazarlık ve ardından maliyete dayalı transfer fiyatları gelir.
Muhasebeci, finansal ve ticari uzmanlık sağlar. Uluslararası bir firmada muhasebecinin işi, küresel ticaretin belirsiz ve sürekli değişen doğası nedeniyle daha zorlu hale gelmektedir. Bilgi sistemlerinden pazarlamaya, yönetimden politikaya ve ekonomiye kadar çeşitli iş alanlarında güncel kalmalıdır. Ek olarak, muhasebeci, firmasının faaliyet gösterdiği ülkelerin finansal muhasebe kurallarına aşina olmalıdır.
Uluslararası ticaretle uğraşan şirketler faaliyetlerini üç ana yolla yapılandırabilirler. İthalat/ihracat faaliyetlerinde bulunabilirler; tamamına sahip olunan yan kuruluşları satın alabilirler; veya ortak girişimlere katılabilir. Muhasebeciler, firmalarının işlem riski, ekonomik risk ve çeviri riskine maruz kalma potansiyelinin farkında olmalıdır. Bu risklere maruz kalmayı sınırlamak için hedge edebilirler.
Çok uluslu şirketler, yerel şirketlerin yerelleşmeyi tercih etmeleriyle hemen hemen aynı nedenlerle merkezileşmeyi seçerler. Yerelleşmenin nedenleri çoktur. Yerel yöneticiler yerel bilgileri kullanarak daha iyi kararlar alabildikleri için şirketler merkezileşmez. Yerel yöneticiler de değişen koşullara daha zamanında yanıt verebilir.
Ek olarak, büyük, çeşitlendirilmiş şirketler için ademi merkeziyetçilik, bilişsel sınırlamalar nedeniyle gereklidir ve herhangi bir merkezi yöneticinin tüm ürünler ve pazarlar hakkında tam olarak bilgi sahibi olması imkansızdır. Diğer nedenler arasında yerel yöneticileri eğitmek ve motive etmek ve stratejik planlama gibi daha uzun vadeli faaliyetlere zaman ayırabilmeleri için üst yönetimi günlük çalışma koşullarından kurtarmak yer alır.
