Esnek Bütçe HazırlamaEsnek bütçe, orijinal bütçeyle aynı satış fiyatını ve maliyet varsayımlarını kullanır. Değişken ve sabit maliyetler kategori değiştirmez. Değişken tutarlar, gelir tablosu durumunda satış birimleri olan fiili faaliyet düzeyi kullanılarak yeniden hesaplanır. Her bir esnek bütçe kalemi ayrı ayrı ele alınacaktır.SatışOrijinal bütçe, 17.000 Kamyonetin her birinin 15 dolardan satılacağını varsaydı. Esnek bütçeyi hazırlamak için, birimler 17.500 kamyon olarak değişecek ve fiili satış seviyesi ile satış fiyatı aynı kalacak. 262.500 Dolar, 17.500 kamyon çarpı kamyon başına 15 Dolardır. Şu anda var olan varyans, yalnızca fiyattan kaynaklanmaktadır. Varyansın olumsuz olduğu göz önüne alındığında, yönetim kamyonların 15 $ bütçeli satış fiyatının altında bir fiyata satıldığını biliyor.Satılan malın maliyetiBütçelenmiş gelir tablosundaki maliyet verilerini kullanarak, bir kamyonu üretmenin beklenen toplam maliyeti 11,25 dolardı. 196.875 $' lık satılan malların esnek bütçe maliyeti, satılan 17.500 kamyonun pikap başına 11.25 $' dır. Varyansın olmaması, toplam maliyetlerin (malzemeler, işçilik ve genel giderler) planlananla aynı olduğunu gösterir.Satış giderleriSatış giderleri için orijinal bütçe, değişken ve sabit giderleri içeriyordu. Esnek bütçe tutarını belirlemek için iki değişken maliyetin güncellenmesi gerekir. Satış komisyonları için yeni bütçe 10.500 $ (262.500 $ satış çarpı %4) ve teslimat gideri için yeni bütçe 1.750 $'dır (17.500 adet çarpı %10). Bunlar, 24.750 $' lık esnek bütçe tutarını elde etmek için 12.500 $' lık sabit maliyetlere eklenir.Genel Yönetim GiderleriBu esnek bütçe, orijinal bütçeden (statik bütçe) farklı değildir, çünkü yalnızca tanım gereği faaliyet seviyesi değiştiğinde değişmeyen sabit maliyetlerden oluşur.Gelir vergileriGelir vergileri, gelir vergisi öncesi gelirin %40'ı olarak bütçelenir. Gelir vergisi öncesi gelir için esnek bütçe 20.625 $ ve bu bakiyenin %40'ı 8.250 $'dır. Fiili giderler daha düşüktür çünkü gelir vergisi öncesi gelir daha düşüktür. Gerçek vergi oranı da %40'tır.Net gelirToplam net gelir, gelir tablosundaki her satırın tutarı değiştikçe değişir. Bu örnekteki net varyans, temel olarak daha düşük gelirlerden kaynaklanmaktadır.Esnek bir bütçe hazırlarken unutulmaması gereken önemli nokta, orijinal bütçe hazırlanırken bir miktar, maliyet veya gelir değişkense, bu tutarın hala değişken olduğu ve esnek bir bütçe hazırlanırken yeniden hesaplanması gerekeceğidir. Ancak, maliyet sabit bir maliyet olarak tanımlanmışsa, esnek bütçe hazırlanırken bütçelenen miktarda herhangi bir değişiklik yapılmaz. Sabit giderlerde farklılıklar olabilir, ancak bunlar ilgili aralıktaki faaliyet değişiklikleri ile ilgili değildir.Bütçe raporları, yalnızca uygun bilgileri içeriyorsa, bir yöneticinin etkinliğini değerlendirmek için yararlı bir araç olabilir. Bütçe raporları hazırlanırken yöneticinin kontrol edebileceği kalemlerin rapora dahil edilmesi önemlidir.Bir yönetici sadece bir departmanın maliyetlerinden sorumluysa, şirketin tüm üretim maliyetlerini veya net gelirini dahil etmek, yöneticinin performansının adil bir şekilde değerlendirilmesiyle sonuçlanmayacaktır. Ancak yönetici, İcra Kurulu Başkanı ise, performansın değerlendirilmesinde gelir tablosunun tamamı kullanılmalıdır.Yıllık bütçe hazırlama Excel
Yıllık bütçe planı örneği
Bütçe planlama örneği
Otel bütçe örneği Excel
Şirket bütçe örneği
İşletme bütçesi Nedir
Yatırım bütçesi örneği
Yatırım bütçesi NedirStandart MaliyetlerBütçeler hazırlanırken, maliyetler genellikle iki düzeyde hesaplanır; gelir tablosunun hazırlanabilmesi için toplam dolar cinsinden ve birim başına maliyet. Birim maliyete standart maliyet denir. Standart bir maliyet de geliştirilebilir ve bir bütçe hazırlanmasa bile fiyatlandırma kararları ve maliyet kontrolü için kullanılabilir.Pickup Trucks Company gibi bir imalat şirketinde standart bir maliyet, doğrudan malzemeler, doğrudan işçilik ve genel giderler için birim başına maliyetlerden oluşur. Birim başına maliyetler ayrıca, birim başına beklenen malzeme miktarı ve maliyeti, doğrudan işçilik için beklenen saat sayısı ve saat başına maliyet ve beklenen toplam genel giderler ve bu maliyetleri her bir birime atamak için bir yöntem olarak ayrılabilir.Beklenen malzeme miktarı içerisinde, standart miktar belirlenirken atık veya bozulma göz önünde bulundurulmalıdır. Örneğin, bir sandalye gibi bir ürün malzeme gerektiriyorsa, koltuğun şekli ve kumaşı genellikle tam olarak aynı olmadığından, sandalye için gerekenden daha fazla malzeme sipariş edilmelidir.Sandalye bu özel kumaşla üretildiği için önlenemeyen malzeme artıklarına atık denir. Malzemenin tamamının maliyeti standart maliyet olarak kullanılır çünkü atığın başka bir kullanımı yoktur.Benzer şekilde, çalışma saatleri dikkate alındığında, bakım veya çalıştırma nedeniyle üretimden kaynaklanan duruş ve mola süresi, bir ürünün yapılması için gereken saat sayısına dahil edilmelidir. Standartlar oluşturulduktan sonra, standartlardan fiili maliyet sapmalarının nedenlerini analiz etmek ve belirlemek için kullanılırlar.Varyanslar, bir ürünü imal etmek için kullanılan malzeme veya saat miktarında veya malzeme veya işçilik maliyetinde olabilir. Genel giderler normalde bazı temellere göre uygulandığından, genel giderleri dağıtmak için kullanılan dolarlardan oluşan toplam genel gider havuzu veya faaliyet düzeyi (örneğin, doğrudan işçilik dolarları veya saatleri) planlanandan farklı olduğu için genel giderlerdeki farklılıklar ortaya çıkar.Bütçelerin hazırlanmasında standart maliyetler kullanıldıktan sonra, uygun önlemin alınabilmesi için varyansın nicelikten mi yoksa fiyattan mı kaynaklandığı hakkında yönetime bilgi sağlamak için varyans analizi kullanılabilir.Maliyet farkı analizinin nasıl çalıştığını göstermek için, spor salonlarında beyzbol oynamak için bir dizi yumuşak taban yapan bir şirket olan Bases, Inc.'in fabrika müdürü olduğunuzu varsayalım. Bütçe, yılda 150.000 set baz üretileceğini varsayar.Önceden belirlenmiş 1,30 $'lık genel gider oranı, üretilen her bir baz setine tahsis edilen 0,65 $'lık ek yük ile sonuçlanacaktır. (Belirlenen saat başına 0,5 doğrudan çalışma saati çarpı saat başına 1,30 ABD Doları kullanılarak hesaplanır.)Varyans Analizi1.175 $'lık olumsuz aylık varyansı anlamak için, bileşen parçalarına göre analiz edilmelidir: doğrudan malzeme sapmaları, doğrudan işçilik sapmaları ve genel gider sapmaları. Bu varyansların her biri ayrıca bir fiyat (oran) varyansı ve bir miktar (kullanım veya verimlilik) varyansına bölünebilir.Doğrudan malzeme farkları, doğrudan işçilik farkları ve değişken genel gider farkları için kullanılabilecek genel bir şablon, varyansları hesaplamak için temel olarak fiili, esnek bütçe ve standart olmak üzere üç tutar kullanır.Fiili maliyetler esnek bütçe maliyetlerinden daha azsa, fiyat farkı olumludur. Esnek bütçe maliyetleri standart maliyetlerden düşükse miktar farkı uygundur. Fiili maliyetler standart maliyetlerden düşükse, toplam varyans olumludur.
Prolog Olarak Geçmiş
Mali tablolar tarihi belgelerdir. Geçmişi rapor ederler. Geleceği doğrudan bilmenin bir yolu olmadığından, geleceği tahmin etmek için finansal tabloların geçmiş performansını kullanırız. Muhasebe sistemi GAAP kapsamında çalışıyorsa ve mali tablolar GAAP’ye göre hazırlanıyorsa, işletmenin gelecekteki performansını tahmin etmek için çeşitli tahmin ve analiz araçlarını kullanabiliriz.
Bu yaklaşımın birçok kusuru vardır, ancak titrek bir partinin en güveniliridir. (Tavuk bağırsağı okuyan şamanlar ve dart atan maymunlar, maymunların hala birkaç taraftarı olmasına rağmen, atılan iki tahmin aracıdır.)
Muhasebe döngüsü boyunca bilgilerin genel dergiye kaydedilmesinden, ham muhasebe bilgilerinin üç ana amacı vardır: dış kullanıcılar ve yönetim için finansal veriler, karar vermeye rehberlik edecek yönetim maliyeti sonuçları ve devlet yetkilileri için vergi bilgileridir.
Yönetim bu verilerden birkaç rapor hazırlayabilir. Bu amaçla, üç rapora odaklanacağız: bilanço, gelir tablosu ve nakit akış tablosu. Bu ifadelerin her biri, işletmenin faaliyeti hakkında anlamlı şeyler belirlemenize yardımcı olmak için muhasebe denkleminin belirli bir bölümünü ve sonuçlarını vurgulamaktadır. Bu kitabın başında sorulan üç soruyu hatırlayın. Ne kadar para geldi? Para nereye gitti? Ne kadar para kaldı?
Gelir tablosu ilk soruyu cevaplar. Gelir ve gider hesapları, belirli bir süre, tipik olarak bir yıl için toplanır. Nakit akış tablosu ikinci soruyu çözer. Paranın ne için kullanıldığının nereden geldiğini takip eder. Ayrıca belirli bir süre için etkinliği izler. Son olarak, bilanço üç sorunun üçüncüsünü aydınlatıyor. Şirkette kalanları gösterir. Zaman içinde bir noktayı, genellikle mali yılın sonunu kullanan tek kişidir.
İşletmenin tüm gozinta ve gozouta işlemleri, işletme, yatırım ve finansman olmak üzere üç faaliyet kategorisinden birine atanabilir. İşletme faaliyetleri, işletme için kâr sağlayan şeydir. Yatırım faaliyetleri, operasyonları yürütmek için gereken uzun vadeli varlıkları alıp satarak operasyonları destekler. Bu varlıklar, nakit olarak ortaya çıkan ve ödünç alınan parayı geri ödeyen finansman faaliyetleri yoluyla ödenir.
Mali tablolarda adım adım ilerlerken, her bir faaliyet kategorisinin nereye uyduğunu görebiliriz.
Gelir Tablosu
Aşağıdaki genel gelir tablosu, bir şirket için kapsamlı bir gelir tablosunda bulunan unsurların çoğunu içerir. İş faaliyetini iletme ihtiyacına dayalı olarak ekleme ve çıkarmalara izin vermek için formatta kesinlikle yeterli esneklik vardır. Gelir tablosuna basitleştirilmiş bir yaklaşım getirdik. Tam gelir tablosu formülü, genişletilmiş bir muhasebe denklemidir.
- varlıklar = borçlar + özkaynak + gelirler – giderler + kazançlar – zararlar
Cebirsel olarak çözmek ve sonra onu her hesabın normal dengesine indirgemek aşağıdakileri verir.
Gelir tablosu şirketin karlılığını gösterir. Gelir tablosu, bilgilerin mümkün olduğunca açık bir şekilde sunulması için kalın vurgulama, girinti, ön hesap toplamları ve toplu kategori toplamları kombinasyonlarıyla biçimlendirilir. Birkaç sabitten biri, her zaman şirket adını, beyan türünü ve rapor edilen dönemi gösterecek olmasıdır.
Bu örnekte, belki de küçük bir set tasarım şirketi olan Satış Geliri, en üst satırda, ürün için müşterilerden alınan paradır. İlgili doğrudan üretim maliyetleri vardır ve şirket hammadde giderlerini, setleri oluşturan kişilerin emeğini ve üretimle ilgili genel giderleri kaydeder.
Bu genel gider, inşaatın yapıldığı mağazanın yanı sıra kamu hizmeti, sigorta ve tanımlanan işle ilgili diğer maliyetler olabilir. Brüt Marjı elde etmek için bu maliyetleri Gelir’den çıkarın. Bu gelir tablosu bir Satış Maliyeti hesapladığından, Genel Widget (GW) bir ürün sağlar. GW bir hizmet olsaydı şirket, bu maliyetler görünmez. Sektöre, şirket büyüklüğüne ve açıklama ihtiyaçlarına bağlı olarak gelir tablosu biçiminde farklılıklar vardır. Yine de borç ve alacakları çözen genel sırayı takip edecekler.
Ayrıca, bu örneğin geliri, ilk olarak üretimle ilgili olarak sınıflandırdığına dikkat edin, “devam eden faaliyetlerden elde edilen gelir” olarak da adlandırılan Brüt Marj. Birçoğu bu sayıyı gelecekteki iş sağlığının en önemli göstergesi olarak görüyor. Yüksekse, işletmeniz gerçekten para kazandıran faaliyeti desteklemek için yeterli nakit üretir.
Gelir tablosu örneği
Gelir Tablosu hesapları PDF
Özet gelir tablosu
Gelir tablosu türleri
Bilanço ve gelir tablosu
Gelir tablosu kalemleri
Gelir tablosu hesapları
Bilanço ve gelir tablosu hazırlama
Brüt Marjdan, Faaliyet Geliri elde etmek için “kapıları açık tutmak” için yapılan tüm masrafları çıkarın. Gelir tablosunun bu alt bölümü, bir GAAP gerekliliği değildir, ancak ana iş operasyonunun gücü ve karlılığı hakkında bir fikir verir.
Daha sonra hem giderler hem de faaliyetlerle ilgili olmayan gelirler hesaplanır. Bunlar çoğu zaman tekrarlanmayacak tek olaylı öğelerdir, çatıyı alan kasırga veya büyük paralar için satılan belirsiz patent. Bu da bizi Vergi Öncesi Gelir’e getiriyor.
Gelir vergisini çıkarırız ve sonunda Net Gelir’e ulaşırız. Bu kadar kazandık. GW’nin bir şirket olarak ne kadar başarılı olduğunu bilmek için, bu %7’lik getiriyi widget endüstrisindeki diğerleriyle karşılaştırmanız gerekir. Harika, adil veya düpedüz anemik olabilir.
- Hasılat. Faaliyetler sonucunda işletmeye giren nakit.
- Malzemeler. Bir imalat veya üretim sürecinde kullanılan ham maddeler.
- İş gücü. İmalat veya üretim sürecinde kullanılan emek kaynakları.
- Tesis, ekipman, sarf malzemeleri, amortisman ve kamu hizmetleri dahil olmak üzere üretim veya üretim süreciyle ilgili tüm maliyetler.
- Satış.Satış operasyonlarıyla ilgili maliyetler.
- Genel ve idari. Personel, personel ekipmanı ve personel malzemeleri dahil olmak üzere üretim veya satış dışında şirket tarafından katlanılan maliyetler.
- İşletme. Gelir Üretim ve işletme maliyetleri çıkarıldıktan sonraki gelir.
- Temettüler ve Faiz. Ticari faaliyetlerle ilgisi olmayan yatırımlardan elde edilen gelir.
- Faiz gideri. Banka kredileri ve diğer borçlar için ödenen faiz.
- Olağandışı/Olağanüstü. Bir varlığın veya bir işlemin satılması, büyük bir ödemenin alınması veya doğal afet hasarı gibi rutin olmayan olaylarla ilişkili kazanç veya kayıplardır.
