İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Gelir Vergileri
Birçok gelir tablosunun birkaç ana bölümü (devam eden faaliyetler, durdurulan faaliyetler ve olağanüstü kalemler) olduğu göz önüne alındığında, gelir vergisi giderinin nereye raporlanacağı konusunda bir karar verilmelidir. GAAP, vergilerin her bir ana bölüme tahsis edilmesi gerektiği konusunda makul bir pozisyon almaktadır. Listelenen bir öğenin gelir vergileri karşılığı olduğunu tekrar düşünün.
Ancak bu, Hahn’ın toplam gelir vergisi gideri değildir. Devam eden faaliyetlerle ilişkili gelir vergisidir. Durdurulan faaliyetlerle ilgili vergi etkileri, rapor edilen zararların hesaplanmasına dahil edilir. Bu format, durdurulan faaliyetleri vergiden arındırılmış olarak gösterir.
Durdurulan faaliyetlerin bir zarar yarattığını ve vergi etkisinin vergi avantajı olarak etiketlendiğini unutmayın. Zararlar, bir firmanın ödemesi gereken vergileri azalttığı için vergi avantajları sağlar.
Basit bir örnek düşünün. 2001 yılında, Crimp Corporation, devam eden faaliyetlerden vergi öncesi 10.000 $ kar elde etti. Ayrıca durdurulan operasyonlarda 2.000 $ zarara uğradı. %30’luk bir vergi oranı varsayalım. 2.000 dolarlık zarar oluşmamış olsaydı, Crimp’in toplam vergi gideri 3.000 dolar olacaktı.
Böylece, durdurulan faaliyetlerden kaynaklanan zarar, gelir vergisi giderini 600 $ azalttı. Sürdürülen faaliyetlere tahsis edilen vergi gideri 3.000 $’dır ve durdurulan faaliyetlere tahsis edilen vergi avantajı 600 $’dır. Kısmi bir gelir tablosu aşağıdaki gibi görünecektir.
Hisse başına kazanç
Birçok finansal rakam, hisse bazında belirtilmiştir. Hisse başına fiyat ve hisse başına temettüler finansal basında geniş bir şekilde yer almaktadır. Bir hisse senedi, şirketlerde temel sahiplik birimi olduğu için, bu ifade tarzı oldukça kullanışlıdır.
Sonuç olarak, GAAP, halka açık şirketlerin hisse başına net geliri belirtmesini şart koşmaktadır. Genel anlamda, bu, net gelirin ödenmemiş hisse senetlerinin ortalama sayısına bölünmesini gerektirir. Sonuç, hisse başına kazançtır (EPS). Hisse başına tutarlar, belirli bir firmanın temettülerini, fiyatlarını ve kazançlarını ilişkilendirmeyi kolaylaştırır.
GELİR TABLOSUNUN ANALİZ EDİLMESİ
Şimdiye kadar gördüğünüz gibi, gelir tablosu bir firma hakkında çok sayıda faydalı bilgi içerir. Bu bölüm, bu bilgilerin nasıl çıkarılacağını ve yorumlanacağını gösterir.
OB’nin gelir tablosundaki bir madde özel olarak anılmayı hak ediyor. 1996 yılında, OB 32.900.000 $ özel ücrete tabi tutulmuştur. Ücret, tesisleri kapatma, varlıkları kaydetme ve çalışanları işten çıkarma maliyetlerini içerir.
OB, tüm bir iş kolunu durdurmadığı için, bu değişiklikler durdurulan bir operasyon olarak nitelendirilmez, ancak bu ücret yakın gelecekte tekrarlanmayabilir. Sonuç olarak, bazı analistler, oranların hesaplanmasında ve eğilimlerin değerlendirilmesinde bu 32.900.000 dolarlık kaybı silecektir. Bu tür ayarlamalar bölümün ilerleyen kısımlarında gösterilmektedir.
Dikey Analiz
Dikey analiz, belirli bir yıl içindeki ilişkileri inceler. Bunu gelir tablosuyla yapmak için her satırı ilk kalem olan net satışlara bölün. Net satışlar, bir firmanın toplam faaliyetlerinin özet bir ölçüsüdür, bu nedenle her bir gelir tablosu kalemini net satışlara göre değerlendirmek mantıklıdır. Sonuç, yüzde cinsinden ortak boyutlu gelir tabloları verir. OB’nin ortak boyutlu ifadeleri görünür.
Ortak boyutlu bir gelir tablosunun ilk satırı her zaman %100’dür, çünkü net satış rakamı kendisine bölünür. Ortak boyutlu gelir tablosunun ikinci satırı, satılan ürünlerin maliyetinin net satışlara bölümü, satılan malların maliyeti yüzdesi olarak adlandırılır.
Malları şeklini veya şeklini değiştirmeden basitçe satın alıp satan bir satıcı olan bir firma için bu yüzde, firmanın mallar için ödediği fiyat ile müşterilerden aldığı fiyat arasındaki ilişkiyi yansıtır. Bir üretici, hammadde ve bileşen parçaları satın alan ve bunları bitmiş bir ürüne yeniden şekillendiren bir firma için, satılan malların maliyeti yüzdesi de üretim sürecinin verimliliğini gösterebilir.
Bir firmanın nakit akışı yaratma kabiliyetini değerlendirirken, düşük maliyetler ve buna bağlı olarak satılan malın düşük maliyetli yüzdeleri arzu edilir. Bu, satılan ürün başına daha büyük bir kar sağlar. 1997’deki her bir dolar gelir için OB, ilgili giysiyi üretmek için yaklaşık 0,64 dolar ödedi.
Gelir vergisi nedir
Gelir vergisi dilimleri
Gelir Vergisi Hesaplama
3 aylık Gelir Vergisi HESAPLAMA.
gelir vergisi nedir, kimler öder
Gelir vergisi dilimleri 2022
Yıllık gelir Vergisi Nedir
Gelir Vergisi HESAPLAMA 2022
Üçüncü satır, brüt kar (veya brüt kar marjı) yüzdesi, ya brüt karın net satışlara bölünmesiyle ya da satılan malın maliyeti yüzdesinin %100’den çıkarılmasıyla hesaplanır. Satılan malın maliyetini aşan satış fiyatının yüzdesini yansıtır.
Satılan malların maliyeti dışındaki giderleri karşılamak ve kârlara katkıda bulunmak için mevcut olan gelir yüzdesini ölçer. 1997’de, her OB satış dolarının yaklaşık 0,36 doları bu amaçlar için mevcuttu. Satılan malın maliyetinin daha düşük bir yüzdesinin arzu edildiği göz önüne alındığında, daha yüksek bir brüt kar yüzdesi tercih edilir.
Brüt kâr yüzdesini artırmak (veya başka bir deyişle satılan malın maliyetini yüzdesini azaltmak) için iki temel strateji vardır. İlk olarak, birim satış fiyatları artırılabilir. Bu seçenek, firmanın endüstrisindeki diğer şirketlerin rekabeti nedeniyle sınırlıdır. İkincisi, satılan malların maliyetini düşürmek için çaba sarf edilebilir.
Bu, örneğin daha akıllıca satın alma (indirim almak için toplu olarak satın alma gibi) veya daha verimli bir üretim süreci yoluyla yapılabilir.
OB’nin ortak boyutlu gelir tablosunun dördüncü satırı, satış, genel ve idari giderler ile net satışlar arasındaki ilişkiyi yansıtır. Yöneticilerin bu maliyetler üzerinde önemli bir kontrolü vardır ve zamanla artan yüzdeler genellikle hoş karşılanmaz.
Kalan kalemlerden en önemli ikisi faaliyet geliri yüzdesi ve net gelir yüzdesidir. Faaliyet geliri yüzdesi, yönetimin firmayı işletmedeki başarısının bir göstergesidir. Pay, faaliyet geliri (veya zararı), hem faiz giderini hem de vergileri içermez.
Bu giderler, işletme (satın alma ve satış) kararlarından doğrudan etkilenmediği için, işletme geliri yüzdesi, yönetimin firmanın günlük işlerini nasıl ele aldığını daha iyi yansıtır. Net gelir yüzdesi, faaliyet düzeyine (net satışlar) göre, faiz ve vergilerden sonra firmanın genel kârlılığını yansıtır. Her iki oran da bir firmanın finansal başarısının göstergeleridir.
