İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Doğrudan Malzemelerin Elden Çıkarılması ve Doğrudan İşçilik Varyansları
Çoğu şirket, yıl sonunda farklılıkları Satılan Malların Maliyeti’ne kapatarak veya bunları İşlemdeki İş, Satılan Malların Maliyeti ve Mamul Mallar arasında paylaştırarak elden çıkarır. Farklar önemsiz ise, en uygun düzenleme bunları Satılan Malların Maliyeti’ne atamak olacaktır.
Örnek vermek gerekirse, Mayıs ayının ilk haftası için hesapladığımız varyansların yıl sonu varyansları olduğunu varsayalım (Helado Şirketi için). Varyansların önemsiz olduğu varsayıldığında, bunları bertaraf etmek için aşağıdaki giriş yapılacaktır.
Varyansların önemli olduğuna karar verilirse, genellikle orantı seçeneği kullanılır. Bu seçenek, stokların ve satılan malların maliyetinin fiili maliyetlerde raporlandığı GAAP gereklilikleri tarafından yönlendirilir. Ancak, varyanslar verimsizliğin ölçüleri ise, etkinsizliğin taşıma maliyetlerini varlık olarak haklı çıkarmak zor görünmektedir. Verimsizliğin maliyetlerini dönemin maliyeti olarak yazmak daha mantıklı görünüyor.
Bu kavramsal nitelemeyle, Helado’nun Mayıs varyanslarını yıl sonu varyansları olarak kullanarak bir orantı yöntemini göstereceğiz.
Doğrudan malzemelerin ve doğrudan emeğin süreç boyunca eşit olarak eklendiğini varsayacağız; bu nedenle, doğrudan malzemeler ve doğrudan işçilik farkları, üç envanter hesabının her birinde toplam ana maliyetlerle orantılı olarak atanabilir. Standart ana maliyetlerin (doğrudan malzemelerin ve doğrudan işçilik farklarının tahsisinden önce) aşağıdaki gibi olduğunu varsayın (bunlar varsayılan değerlerdir).
Diğer prorasyon varyasyonları mümkündür. Örneğin, her bir hesaptaki toplam doğrudan malzeme maliyetiyle orantılı olarak doğrudan malzeme sapmaları atanabilir ve doğrudan işçilik sapmaları, toplam doğrudan işçilik maliyetleriyle orantılı olarak atanabilir. Hatta bazıları, varyansların daha ince atamalarının gerekli olabileceğini iddia ediyor.
Örneğin, doğrudan malzeme fiyat farkı, MUV hesabına, malzeme envanter hesabına, devam eden çalışmaya, bitmiş mallara ve satılan malların maliyeti hesabına atanabilir (diğer varyanslar yalnızca olağan üç envantere atanır).
Genel Maliyetler
Direkt malzemeler ve direkt işçilik için toplam varyanslar, fiyat ve verimlilik varyanslarına bölünür. Toplam genel gider farkı – uygulanan ve gerçek genel gider arasındaki fark – ayrıca bileşen varyanslarına bölünür.
Hesaplanan bileşen varyanslarının sayısı, kullanılan varyans analizi yöntemine bağlıdır. 4 varyans yöntemini vurgulayacağız: değişken ek yük için iki varyans ve sabit ek yük için iki varyans. Önce genel giderleri kategorilere ayırıyoruz: değişken ve sabit. Ardından, her kategori için bileşen varyanslarına bakarız.
Toplam değişken genel gider varyansı iki bileşene ayrılır: değişken genel gider harcama varyansı ve değişken genel gider verimlilik varyansı. Benzer şekilde, toplam sabit genel gider farkı iki bileşene ayrılır: sabit genel gider harcama farkı ve sabit genel gider hacmi farkı vb.
Gider harcama
Gider harcama maliyet kavramları
Allan varyans
Değişen varyans testleri
Değişen varyans sorunu nasıl çözülür
Giderlerin Sınıflandırılması
White Testi örnek soru
4 varyans yöntemi en fazla ayrıntıyı sağlamasına rağmen, bir şirketin fiili değişken ve sabit maliyetlerin yanı sıra bütçelenmiş oranları ve maliyetleri tanımlamasını da gerektirir. Fiili değişken ve sabit maliyetleri takip etme ihtiyacından kurtulmak isteyen şirketler için 2 varyanslı ve 3 varyanslı yöntemler kullanılabilir. Bu yöntemler de kısaca gözden geçirilecektir.
Genel gider varyanslarını analiz ederken, geleneksel bir yaklaşım varsayılır. Standart genel gider oranları, temelde tarif edilenle aynı şekilde hesaplanır. Geleneksel genel gider oranı hesaplamaları, doğrudan çalışma saatleri ve makine saatleri gibi birim düzeyindeki etkenlere dayanır.
Bu bölümdeki genel gider analizi, genel gider maliyetlerini ürünlere atamak için kullanılan tek etkenin doğrudan işçilik saatleri olduğunu varsayar. Bu nedenle, değişken ve sabit genel giderlerden bahsettiğimizde, birim düzeyinde bir sürücü olan doğrudan çalışma saatlerine göre sabit veya değişken olduğunu varsayıyoruz. İçinde, varyans analizi, hem birim hem de birim dışı sürücülere izin verilen daha genel bir ayara genişletilir.
Dört Varyans Yöntemi: İki Değişken Genel Varyansı
Değişken genel gider farklarını göstermek için, Mayıs ayı boyunca Helado Company’nin faaliyetini inceleyeceğiz. Bu süre için aşağıdaki veriler toplanmıştır. Genel gider farklarını üç farklı şekilde hesaplayın ve genel gider muhasebesini açıklayın.
Toplam değişken genel gider varyansı, gerçek ve uygulanan değişken genel gider arasındaki farktır. Örneğimiz için, toplam değişken genel gider varyansı aşağıdaki gibi hesaplanır.
Değişken Genel Harcama Varyansı
Değişken genel gider harcama farkı, fiili değişken genel gider oranındaki (AVOR) ve standart değişken genel gider oranındaki (SVOR) farklılıkların toplam etkisini ölçer. Gerçek değişken genel gider oranı, gerçek saatlere bölünen gerçek değişken genel gider oranıdır. Örneğimiz için bu oran 5,80 ABD Dolarıdır (7,540 ABD Doları/1,300 saat).
Değişken genel gider harcama farkı, bazı kavramsal farklılıklar olmasına rağmen, doğrudan malzeme ve doğrudan işçilik fiyat farklarına benzer. Değişken genel giderler homojen bir girdi değildir; dolaylı malzemeler, dolaylı işçilik, elektrik, bakım vb. gibi çok sayıda bireysel kalemden oluşur.
Standart değişken genel gider oranı, tüm değişken genel gider kalemleri için yapılması gereken doğrudan işçilik saati başına ağırlıklı maliyeti temsil eder. Saatte harcanması gereken ile gerçekte saat başına harcanan arasındaki fark, bir tür fiyat farkıdır.
Bireysel değişken genel gider kalemlerinin fiyatlarının artması veya azalması nedeniyle değişken bir genel gider harcama farkı ortaya çıkabilir. Şimdilik, bireysel genel gider kalemlerinin fiyat değişikliklerinin harcama varyansının tek nedeni olduğunu varsayın.
Harcama farkı olumsuz ise, o zaman bireysel değişken genel gider kalemleri için fiyat artışları bunun nedenidir; Harcama farkı olumluysa, fiyat düşüşleri baskındır.
Değişken genel gider harcama varyansının tek kaynağı fiyat değişiklikleri olsaydı, bu, doğrudan malzeme ve doğrudan emeğin fiyat farklarına tamamen benzer olurdu. Ne yazık ki, harcama farkı, genel giderlerin ne kadar verimli kullanıldığından da etkilenir. Değişken genel gider kullanımındaki israf veya verimsizlik, fiili değişken genel gider maliyetini artırır.
Bu artan maliyet, artan bir fiili değişken genel gider oranında yansıtılır. Bu nedenle, bireysel genel gider kalemlerinin fiili fiyatları bütçelenmiş veya standart fiyatlara eşit olsa bile, yine de olumsuz bir değişken genel gider harcama farkı meydana gelebilir. Benzer şekilde, verimlilik, fiili değişken genel gider maliyetini azaltabilir ve fiili değişken genel gider oranını azaltabilir.
