İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Genel Tahsisler
Kurumlar genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre, İç Gelir Servisi (LIFO/FIFO hesaplamalarında absorbsiyon muhasebesi), Menkul Kıymetler için bilgi hazırlarken genel giderlerini bireysel kar merkezlerine tahsis etmek (matematiksel olarak dağıtmak veya paylaştırmak) gereklidir. ve Borsa Komisyonu ve belirli sektöre özel düzenleyici otoriteler. Bu hesaplamanın temeli olarak kullanılabilecek, gelir, doğrudan maliyet, üretilen birimler, doğrudan işçilik doları veya saatleri ve tüketilen kare görüntüleri dahil olmak üzere çok sayıda kriter vardır.
Mevzuata uyum için kullanılması gereken metodolojinin akıllı yönetimin karar vermesi için de uygun olduğu yanlış bir şekilde varsayılmaktadır. Hiçbir şey gerçeklerden daha uzak olamaz.
Tahsisten Kaynaklanan Sorunlar
Bireysel işletmelere genel giderlerin tahsis edilmesi süreci, bir şirket içinde çeşitli sorunlara yol açabilir.
Bireysel işletmelere genel giderlerin tahsis edilmesi süreci, siyasi iç çatışmaları besler. Bir yönetici, işletmenin karlılığına yaptığı katkının bir sonucu olarak parladığında, bu olumlu bir sonuçtur. Bununla birlikte, maliyetler tahsis edildiğinde, tahsis metodolojisini nasıl manipüle edeceğini bilen bir yönetici, diğer işletme birimlerine tahsis edilen ücretleri alarak departmanının performansının daha iyi görünmesini sağlayabilir. Bir kâr merkezi, şirket hiçbir fayda sağlamadan diğerinin pahasına iyi görünüyorsa, bu politikadır.
Yeni Ürün Tanıtımlarını Engeller
Muhasebe metodolojisi, karlılığını analiz ederken her yeni ürüne mevcut genel giderin bir kısmını atar. Bu, yeni ürünün maliyetini şişirir ve kâra katkısının tahmininin ciddi şekilde olduğundan az gösterilmesine neden olur. Yeni bir ürünün analizi, yalnızca o yeni ürün için artan maliyetleri içermelidir. Etkilenmeyen mevcut genel giderler dahil edilmemelidir.
Bütçelenmiş Hacmin Ötesinde İşletmenin Karlılığını Azaltır
Genel gider tahsisleri, hacimden bağımsız olarak tüm ürünlere atanır. Satışlar bütçelenen beklentileri aştığında, şirket fiili şirket genel giderlerini karşılayacak kadar iş üretmiş olsa bile, muhasebe departmanı bu tahsisleri bireysel ürünlere yansıtmaya devam edecektir.
Bu hayali ücretler yıl sonuna kadar eklenmeye devam edecek. Bu, bütçelenen sayının üzerinde satış yapan her bir işletmenin fiili kârının önemli ölçüde olduğundan az gösterilmesine yol açar ve şirketin satış bütçelerini aşan birim yöneticilerini yetersiz ödüllendirmesine neden olabilir.
Pazar Yeri Saldırganlığını Engeller
Artımlı iş, muhasebe bilgilerinin ortaya çıkardığından gerçekten daha karlı. Daha büyük müşteri siparişleri, daha uzun üretim sürelerine ve daha verimli hammadde satın alımına izin verir. Geleneksel muhasebe bilgileri bunu tanımıyor.
Bu avantajlardan dolayı daha büyük siparişlerde fiyat indirimi (hacim indirimi) olanağı tanınmamaktadır çünkü tüm ürünlere genel giderler atanmaktadır.
Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği EKLERİ
Merkezi Yönetim Muhasebe YÖNETMELİĞİ ders notları
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 2022
Merkezi Yönetim Muhasebe YÖNETMELİĞİ özet
Genel bütçe Muhasebe YÖNETMELİĞİ
Merkezi Yönetim Muhasebe YÖNETMELİĞİ ÇÖZÜMLÜ örnekleri
Merkezi Yönetim Harcama BELGELERİ YÖNETMELİĞİ
MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
“Marjinal” Ürünlerin Ortadan Kaldırılmasından Elde Edilen Tasarruflar
Bir şirket, aşağıdaki durumlar dışında ürünleri karışımından asla çıkarmamalıdır:
1. Ürün negatif katkı payı elde ediyor ve bu durumu düzeltme imkanı yok.
2. Ürün, tüm işletmenin pazar algısını bozacak bir kalite felaketidir.
3. Şirket kapasiteye yakın ve daha karlı teklifler için alana ve makine süresine ihtiyaç duyuyor.
Pozitif nakit akışı olan bir ürünü ortadan kaldırmak, o nakit akışının kaybolmasına neden olur. Bu konuda neden kafa karışıklığı var? Çünkü muhasebe sistemlerimiz bize bir ürünü ortadan kaldırmanın değişken işçilik maliyetlerinden ve ürüne atanan ilgili genel giderlerden tasarruf sağlayacağını söylüyor.
Bir fabrikayı yöneten herkesin size söyleyeceği gibi, işçilik maliyetleri değişken olmaktan çok sabittir. Hacim düştüğünde, hiç değilse, kayda değer bir şekilde azalmayacaktır. Ne bina küçülür, ne de personel departmanları (muhasebe dahil) küçülmez.
IRS ve GAAP
Şirketler muhasebe sorumluluklarına uymaya devam etmelidir. Burada savunduğumuz hiçbir şey düzenleyici sorunları ele almıyor. Biz sadece pazarlama ve operasyon yöneticilerinin akıllı iş kararları ve yargıları vermek için ihtiyaç duydukları ürün ve performans bilgilerini almaları gerektiğini savunuyoruz.
Farklı Tahsis Yöntemlerinin Kar Üzerindeki Etkisi
Bu sorunları keşfetmek için, üç kâr merkezi olan bir şirkete bakalım. Orta Şirketi tarafından elde edilen yıllık sonuçları göstermektedir. Şirket çok karlı ve müşterilerine iyi hizmet ediyor. Üç kar merkezinin her biri ayrı bir pazaryere odaklanır ve yarı bağımsız bir birim olarak çalışır.
Hasılat
Her kar merkezi, kendi pazarında gerekli ve arzu edilen şeylere uyan bir fiyatlandırma yapısı geliştirmiştir. Bazı kâr merkezleri doğrudan satış yaparken, diğerleri distribütörler veya temsilciler aracılığıyla satış yapar. Ürün karışımları kesinlikle farklı olacaktır. Kolaylık olması açısından, her bir stratejik iş biriminin 100.000 birim ürün sattığını varsayacağız.
Doğrudan Maliyetler
Bu, tüm kar merkezi maliyetlerini ve giderlerini içerir:
1. Bu maliyetler, bireysel bir kâr merkezi için özel olarak tanımlanabilir. Ürünün üretim maliyetlerini, işletme ve personel giderlerini ve kar merkezinin başkalarına dış kaynak sağladığı herhangi bir hizmet veya işlevin maliyetlerini içerir.
2. Bu harcamalar kâr merkezi için artımlıdır. Kâr merkezleri arasında paylaşılmazlar ve bu nedenle sorumlu kâr merkezi faaliyette olmasaydı ortadan kalkardı.
3. Bu maliyetler sabit veya değişken olabilir. Ürünün bir parçası olabilirler veya destek maliyetleri olabilirler. Bunlar, bireysel bir kâr merkezine tahsis edilmişlerse, mühendislik, ürün tasarımı ve muhasebeyi içerebilirler.
4. Kar merkezi yönetim ekibi, sorumlu olduğu maliyetleri kontrol etme becerisine sahip olmalıdır. Yönetim ekibi bir doğal kaynağın satın alma fiyatını kontrol etmezken, satın alınan miktarı, taşıma şeklini, ürün kaynağını ve satın alınana herhangi bir katma değer olup olmadığını kontrol edebilir.
Kurumsal Genel Gider
Bu, muhasebe, hukuk, kurumsal personel ve yönetim bilgi sistemleri gibi tüm organizasyonun çalışması için gerekli olan tüm destek çabalarını içerir. Aynı zamanda, tüm kâr merkezlerini bir araya getiren ve aralarında gerçekten bölünmeyen tüm harcamaları da içerir. Örneğin, tüm kâr merkezleri tek bir binada yer alsaydı, bu bina şirketin genel giderlerinin bir parçası olarak kabul edilirdi.
