İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Yönetim Aracı
FCA’yı bir yönetim aracı olarak kullanmanın en büyük zorluğu, ilgili maliyetleri belirlemektir. Çevresel maliyetlerin türleri geleneksel, potansiyel olarak gizli, koşullu ve imaj olarak tanımlanabilir. Konvansiyonel maliyetler, malzeme, tedarik, yapı ve sermaye maliyetleri gibi şeyleri kapsayacaktır. Kararlar üzerindeki çevresel etki açısından bu alanların incelenmesi gerekir.
Potansiyel olarak gizli maliyetler, ortaya çıkarılması en zor olanlardan bazıları olabilir. Düzenleyici maliyetler, ücretler, lisanslar, raporlama ve zorunlu eğitim genellikle basittir. Buradaki en büyük risk, artan düzenleyici gereksinimlerin bir kısmının gözden kaçırılmasıdır.
En büyük bilinmeyen, iyileştirme temizleme maliyetlerinin ne kadar yüksek olabileceğidir. Tecrübe ile saha hazırlığı, mühendislik, kurulum, kapatma ve elden çıkarma gibi şeylerin ön ve arka maliyetlerini tahmin etmek daha kolay hale gelecektir. Benzer şekilde, eğitim, denetimler, izleme ve raporlama ile ilgili gönüllü maliyetler daha net hale gelecektir.
Cezaların/para cezalarının koşullu maliyetleri genellikle yayınlanan aralıklara sahiptir. Bununla birlikte, uygulanan yasanın tüm ağırlığıyla herhangi bir şirketi batırabilecek bazı potansiyel olarak ezici cezalar vardır. Herhangi bir mülkün değeri ve yükümlülüğü, çevresel etki ışığında değerlendirilmelidir. İddialara karşı savunma veya koruma için yasal ücretler bir şekilde açık uçlu olma eğilimindedir. Ek olarak, beklenmedik durum faktörleri, dökülmeler gibi çevresel olayların olasılıklarını kullanarak ayarlama gerektirebilir.
İmaj maliyetleri, çevresel konumlarınızı çalışanlar, müşteriler, tedarikçiler, düzenleyiciler ve hissedarlarla geliştirmek ve açıklamak için geçerli olacaktır. Bunlar, büyük ölçüde bir iletişim süreci olduğu için biraz reklam ve piyasa maliyetleri gibi olacaktır.
Bir FCA sistemiyle ilgili önemli bir husus, geleneksel sistemlerde normalde yakalanmayan ilgili maliyet verilerini sağlayacak esnek bir araç olması gerektiğidir. Başarılı uygulama, ölçeğin ve uygulama kapsamının önceden anlaşılmasını gerektirir. Bir kez belirlendikten sonra, çevresel maliyet bilgilerinin karar vericilerin önüne geçmesi ve verileri yönetimin karar verme kriterlerinin bir bileşeni olarak dikkate alması gerekir. FCA sistemleri tipik olarak reaktif, proaktif ve liderlik olmak üzere üç kategoriden birine girer.
Reaktif FCA sistemleri genellikle hem sermaye hem de gider maliyetlerini çeşitli genel gider kategorileri arasında yayar. Çevresel maliyetler tipik olarak belirli bir üretim süreci veya faaliyetine atanmaz. Reaktif sistem genellikle ya bu tür maliyetlerin var olduğunu göstermede ya da bunları kabataslak olmaktan öte verilerle nicelleştirmede başarısız olur. Sonuç olarak, maliyet etkenlerini belirlemede başarısız olur ve bu maliyetleri azaltmak için taktik geliştirme fırsatını en aza indirir.
HEDEF MALİYETLEME örnekleri
Optimal hedef maliyetleme bölgesi
Optimal hedef maliyetleme bölgesi nedir
Kaizen MALİYETLEME
Hedef MALİYETLEME Temel İlkeleri
Faaliyet tabanlı MALİYETLEME
Stratejik maliyet yönetimi
Maliyet HESAPLAMA yöntemleri
Proaktif bir FCA sisteminde, maliyetler kategorilere ayrılır ve belirli süreçlere ve faaliyetlere atanır. Oluşan maliyetler tanımlanabilir, sınıflandırılabilir ve nicelleştirilebilir ancak bunlar ayrı maliyetlerle sınırlıdır. Kararlar tipik olarak tehlikeli atıkların en aza indirilmesi gibi artan faaliyetlere odaklanır.
Bir liderlik FCA sistemi, iş karar sürecinde kullanılan ilgili verilerde hem finansal hem de finansal olmayan konuları içerir. Sistemler, değer zinciri perspektiflerini içerecek şekilde tasarlanmıştır. Toplam maliyetleri en aza indirmek için hem süreç hem de ürün, girdiler ve toplam değer arasındaki ilişki için değerlendirilir. Böyle bir FCA aracından gelen veriler, maliyet tahsisi, sermaye bütçelemesi ve ürün tasarımı ve fiyatlandırması dahil olmak üzere çeşitli karar sınıflarını karşılayabilir.
Sony Şirketi
Sony’nin küresel bir çevre muhasebesi sistemi vardır. Korunmasında kaynaklarının etkin ve verimli kullanılmasını sağlamak gerekir. Bir ürünün yaşam döngüsü boyunca çevresel koruma harcamalarını ve bu harcamaların çevresel etkiyi ne ölçüde azalttığını izleyebilir. (Sony, yalnızca ticari faaliyetlerinin doğrudan etkisini değil, aynı zamanda kullanımdaki ürünlerinin etkisini de ölçen bir dizi çevresel endeks kullanır.)
Sony, yıl boyunca uygulanan çevre koruma önlemlerinin maliyetini belirlemek ve çevresel etkideki azalmayı yıldan yıla karşılaştırmak için FCA’yı kullanır. Sony, ilgili faktörleri referans olarak kullanmak üzere parasal değerlere dönüştürmek için bir katsayı formüle etmiştir. Çevre koruma giderleri için aşağıdaki kategorileri kullanır:
• ürün tasarımı ve geri dönüşüm
• üretim ve hizmetle ilgili faaliyetler
• Yönetim faaliyetleri
• araştırma ve geliştirme faaliyetleri
• sosyal aktiviteler
• çevresel iyileştirme
Hedef Maliyetleme
Hedef maliyetleme, tasarımdan maliyete (DTC) yaklaşımını destekleyen bir dizi maliyetlendirme prosedürüdür. Pazar odaklı hedef fiyatlar, bir ürünün hedef maliyetini belirlemenin temelidir.
Hedef maliyetleme kavramı, ABD Savunma Bakanlığı’nın bağımsız bir değişken olarak maliyet kavramına (CAIV) ve sözleşme anlaşmaları kapsamında geliştirme yapan bir dizi şirket tarafından kullanılan fiyat-kazanma felsefesine benzer. Bu örnek, bir şirketin defteri kebirinden bağımsız olarak birçok maliyetlendirme modelinin mevcut olduğunu göstermek için buraya dahil edilmiştir.
Bir kuruluş içinde kapsamlı bir hedef maliyetleme yaklaşımı kurmak için aşağıdaki 10 adım gereklidir. Tutumları ve kültürü yeniden yönlendirin. İlk ve en zorlu adım, düşünceyi pazar odaklı fiyatlandırmaya ve öncelikli müşteri ihtiyaçlarına göre yeniden yönlendirmektir.
Daha tipik vurgu, ürün geliştirmenin temeli olarak teknik gereksinimlere düşer. Çoğu kuruluş, bu tür bir düşünceyi Güç’teki bir rahatsızlığı temsil etmek için bulur. Bu, maliyetin tasarımı etkilemek yerine tasarımdan kaynaklandığı daha normal durumu tersine çevirir. Fiyatlandırma, daha sonra, bir ürünün üretim maliyetinin bir tahmininin oluşturulmasından türetilir.
Hedef maliyetleme Bir ürün için katlanılabilecek ve yine de o üründen gerekli karı elde edebilecek izin verilen maliyet miktarını ölçmek için bir yöntem. Şirket, ürünün fiyatını, ürünü mümkün olduğunca verimli bir şekilde üretme maliyetinin hemen üzerinde belirler. Maliyet yapılarını anlamak, hedef maliyetleme için esastır. Ayrıca planlama, araştırma ve geliştirme ve üretimin prototipleme aşamalarında maliyetleri düşürmeye yönelik fikirleri inceleyerek ürünlerin yaşam döngüsü maliyetlerini düşürmeyi amaçlar.
