Esnek Bütçe HazırlamaEsnek bütçe, orijinal bütçeyle aynı satış fiyatını ve maliyet varsayımlarını kullanır. Değişken ve sabit maliyetler kategori değiştirmez. Değişken tutarlar, gelir tablosu durumunda satış birimleri olan fiili faaliyet düzeyi kullanılarak yeniden hesaplanır. Her bir esnek bütçe kalemi ayrı ayrı ele alınacaktır.SatışOrijinal bütçe, 17.000 Kamyonetin her birinin 15 dolardan satılacağını varsaydı. Esnek bütçeyi hazırlamak için, birimler 17.500 kamyon olarak değişecek ve fiili satış seviyesi ile satış fiyatı aynı kalacak. 262.500 Dolar, 17.500 kamyon çarpı kamyon başına 15 Dolardır. Şu anda var olan varyans, yalnızca fiyattan kaynaklanmaktadır. Varyansın olumsuz olduğu göz önüne alındığında, yönetim kamyonların 15 $ bütçeli satış fiyatının altında bir fiyata satıldığını biliyor.Satılan malın maliyetiBütçelenmiş gelir tablosundaki maliyet verilerini kullanarak, bir kamyonu üretmenin beklenen toplam maliyeti 11,25 dolardı. 196.875 $' lık satılan malların esnek bütçe maliyeti, satılan 17.500 kamyonun pikap başına 11.25 $' dır. Varyansın olmaması, toplam maliyetlerin (malzemeler, işçilik ve genel giderler) planlananla aynı olduğunu gösterir.Satış giderleriSatış giderleri için orijinal bütçe, değişken ve sabit giderleri içeriyordu. Esnek bütçe tutarını belirlemek için iki değişken maliyetin güncellenmesi gerekir. Satış komisyonları için yeni bütçe 10.500 $ (262.500 $ satış çarpı %4) ve teslimat gideri için yeni bütçe 1.750 $'dır (17.500 adet çarpı %10). Bunlar, 24.750 $' lık esnek bütçe tutarını elde etmek için 12.500 $' lık sabit maliyetlere eklenir.Genel Yönetim GiderleriBu esnek bütçe, orijinal bütçeden (statik bütçe) farklı değildir, çünkü yalnızca tanım gereği faaliyet seviyesi değiştiğinde değişmeyen sabit maliyetlerden oluşur.Gelir vergileriGelir vergileri, gelir vergisi öncesi gelirin %40'ı olarak bütçelenir. Gelir vergisi öncesi gelir için esnek bütçe 20.625 $ ve bu bakiyenin %40'ı 8.250 $'dır. Fiili giderler daha düşüktür çünkü gelir vergisi öncesi gelir daha düşüktür. Gerçek vergi oranı da %40'tır.Net gelirToplam net gelir, gelir tablosundaki her satırın tutarı değiştikçe değişir. Bu örnekteki net varyans, temel olarak daha düşük gelirlerden kaynaklanmaktadır.Esnek bir bütçe hazırlarken unutulmaması gereken önemli nokta, orijinal bütçe hazırlanırken bir miktar, maliyet veya gelir değişkense, bu tutarın hala değişken olduğu ve esnek bir bütçe hazırlanırken yeniden hesaplanması gerekeceğidir. Ancak, maliyet sabit bir maliyet olarak tanımlanmışsa, esnek bütçe hazırlanırken bütçelenen miktarda herhangi bir değişiklik yapılmaz. Sabit giderlerde farklılıklar olabilir, ancak bunlar ilgili aralıktaki faaliyet değişiklikleri ile ilgili değildir.Bütçe raporları, yalnızca uygun bilgileri içeriyorsa, bir yöneticinin etkinliğini değerlendirmek için yararlı bir araç olabilir. Bütçe raporları hazırlanırken yöneticinin kontrol edebileceği kalemlerin rapora dahil edilmesi önemlidir.Bir yönetici sadece bir departmanın maliyetlerinden sorumluysa, şirketin tüm üretim maliyetlerini veya net gelirini dahil etmek, yöneticinin performansının adil bir şekilde değerlendirilmesiyle sonuçlanmayacaktır. Ancak yönetici, İcra Kurulu Başkanı ise, performansın değerlendirilmesinde gelir tablosunun tamamı kullanılmalıdır.Yıllık bütçe hazırlama Excel
Yıllık bütçe planı örneği
Bütçe planlama örneği
Otel bütçe örneği Excel
Şirket bütçe örneği
İşletme bütçesi Nedir
Yatırım bütçesi örneği
Yatırım bütçesi NedirStandart MaliyetlerBütçeler hazırlanırken, maliyetler genellikle iki düzeyde hesaplanır; gelir tablosunun hazırlanabilmesi için toplam dolar cinsinden ve birim başına maliyet. Birim maliyete standart maliyet denir. Standart bir maliyet de geliştirilebilir ve bir bütçe hazırlanmasa bile fiyatlandırma kararları ve maliyet kontrolü için kullanılabilir.Pickup Trucks Company gibi bir imalat şirketinde standart bir maliyet, doğrudan malzemeler, doğrudan işçilik ve genel giderler için birim başına maliyetlerden oluşur. Birim başına maliyetler ayrıca, birim başına beklenen malzeme miktarı ve maliyeti, doğrudan işçilik için beklenen saat sayısı ve saat başına maliyet ve beklenen toplam genel giderler ve bu maliyetleri her bir birime atamak için bir yöntem olarak ayrılabilir.Beklenen malzeme miktarı içerisinde, standart miktar belirlenirken atık veya bozulma göz önünde bulundurulmalıdır. Örneğin, bir sandalye gibi bir ürün malzeme gerektiriyorsa, koltuğun şekli ve kumaşı genellikle tam olarak aynı olmadığından, sandalye için gerekenden daha fazla malzeme sipariş edilmelidir.Sandalye bu özel kumaşla üretildiği için önlenemeyen malzeme artıklarına atık denir. Malzemenin tamamının maliyeti standart maliyet olarak kullanılır çünkü atığın başka bir kullanımı yoktur.Benzer şekilde, çalışma saatleri dikkate alındığında, bakım veya çalıştırma nedeniyle üretimden kaynaklanan duruş ve mola süresi, bir ürünün yapılması için gereken saat sayısına dahil edilmelidir. Standartlar oluşturulduktan sonra, standartlardan fiili maliyet sapmalarının nedenlerini analiz etmek ve belirlemek için kullanılırlar.Varyanslar, bir ürünü imal etmek için kullanılan malzeme veya saat miktarında veya malzeme veya işçilik maliyetinde olabilir. Genel giderler normalde bazı temellere göre uygulandığından, genel giderleri dağıtmak için kullanılan dolarlardan oluşan toplam genel gider havuzu veya faaliyet düzeyi (örneğin, doğrudan işçilik dolarları veya saatleri) planlanandan farklı olduğu için genel giderlerdeki farklılıklar ortaya çıkar.Bütçelerin hazırlanmasında standart maliyetler kullanıldıktan sonra, uygun önlemin alınabilmesi için varyansın nicelikten mi yoksa fiyattan mı kaynaklandığı hakkında yönetime bilgi sağlamak için varyans analizi kullanılabilir.Maliyet farkı analizinin nasıl çalıştığını göstermek için, spor salonlarında beyzbol oynamak için bir dizi yumuşak taban yapan bir şirket olan Bases, Inc.'in fabrika müdürü olduğunuzu varsayalım. Bütçe, yılda 150.000 set baz üretileceğini varsayar.Önceden belirlenmiş 1,30 $'lık genel gider oranı, üretilen her bir baz setine tahsis edilen 0,65 $'lık ek yük ile sonuçlanacaktır. (Belirlenen saat başına 0,5 doğrudan çalışma saati çarpı saat başına 1,30 ABD Doları kullanılarak hesaplanır.)Varyans Analizi1.175 $'lık olumsuz aylık varyansı anlamak için, bileşen parçalarına göre analiz edilmelidir: doğrudan malzeme sapmaları, doğrudan işçilik sapmaları ve genel gider sapmaları. Bu varyansların her biri ayrıca bir fiyat (oran) varyansı ve bir miktar (kullanım veya verimlilik) varyansına bölünebilir.Doğrudan malzeme farkları, doğrudan işçilik farkları ve değişken genel gider farkları için kullanılabilecek genel bir şablon, varyansları hesaplamak için temel olarak fiili, esnek bütçe ve standart olmak üzere üç tutar kullanır.Fiili maliyetler esnek bütçe maliyetlerinden daha azsa, fiyat farkı olumludur. Esnek bütçe maliyetleri standart maliyetlerden düşükse miktar farkı uygundur. Fiili maliyetler standart maliyetlerden düşükse, toplam varyans olumludur.
Kâr Merkezlerini Ölçmek için Varlık Getirisini Kullanma
Kar mekanlarının kullanımı, kâr merkezlerinin yönetiminde son derece değerlidir. Kar merkezi, belirli bir pazara, dağıtım kanalına veya bir dizi müşteriye tahsis edilmiş bir ticari kuruluştur. Kendi stratejisine ve hatta belki de kendi iş modeline sahiptir, bu tür bir işi başarılı ve karlı hale getirmek için en uygun modeldir.
Bu kâr merkezleri, stratejik iş birimleri (SBU’lar) olarak adlandırılabilir. Her kar merkezinin, birim yönetiminin sorumlu olduğu kendi bilançosu vardır.
Bu işletmelerin tüzel kişilik olmaları veya tam bilanço sorumluluğuna sahip olmaları gerekmez. Çoğu durumda, SBU’lar bilançonun yalnızca varlık tarafından sorumludur. Kurumsal ana şirket, yükümlülüklerden ve hissedarlarla ilgili her türlü sorundan sorumlu olmaya devam eder. SBU’nun görevi, kâr elde etmek ve sorumlu olduğu varlıkları maksimum etkinlikle kullanmaktır.
Kullanacağımız varlık getirisi analitik modeline DuPont formülü denir. Kökleri en az 75 yıl geriye götürülebilir, ancak yaşı değerini düşürmez. Aslında, dayanıklılığı kullanışlılığı için çok şey söylüyor. Formül, DuPont Chemical Company’nin arşivlerinde bulunabilir. Çoğu analitik teknik gibi, muhtemelen zamanından önce var olan diğer formüllerin bir uyarlamasıydı. Hiçbir şey tamamen yeni değil.
Teknikler ve formüller, daha yeni fikirlerden ve iş gelişmelerinden yararlanmak için zaman içinde gelişir ve uyarlanır. Herhangi bir işletmenin karlılığı, kesinlikle o işletmeye tahsis edilen varlıkların miktarından etkilenir. Bu varlıklar nakit, alacak hesapları, envanter ve sabit varlıkları içerir.
Nakit
İşletmenin ihtiyaç duyduğu işletme nakit bakiyelerinin boyutu, yöneticilerinin nakit girişlerini ve çıkışlarını tahmin etme ve yönetme konusundaki genel yeteneğine bağlıdır. Bazı büyük şirketlerde, kâr merkezleri nakit bakiyelerini hiç yönetmez. Bunun yerine, bu bakiyeler, yatırılan nakitten maksimum getiri sağlamak için kurumsal düzeyde konsolide edilir.
Alacak hesapları
SBU’nun ürün veya hizmetlerini müşterilerine satarken sunduğu kredi koşulları nelerdir? Bu sorunun cevabı, SBU’nun içinde bulunduğu işin türüne ve rekabet ortamına bağlıdır. SBU’nun defterlerindeki alacak hesapları, SBU’nun bu kredi koşullarını müşterilerine ne kadar iyi ilettiğinden ve bu politikaları ne kadar etkili bir şekilde uyguladığından da etkilenecektir.
Envanter
Tedarik zinciri yönetimi, operasyonun dikey olarak ne kadar entegre olduğu ve operasyonun ne kadar verimli yürütüldüğü gibi bu yatırımı etkileyen çok sayıda konu var.
Dikey entegrasyon derecesi, genel üretim sürecinin ne kadarının dış kaynak kullanımından ziyade şirketin kendisi tarafından yapıldığını ifade eder. İş dikey olarak ne kadar entegre olursa, şirket tarafından gerçekleştirilen katma değer sürecinin miktarı o kadar büyük olur.
Dikey olarak entegre bir petrol şirketi petrol için sondaj yapar, rafinerilerin sahibi ve işletmecisidir, bitmiş ürünü depolar ve ülkemizin karayollarında büyük bir perakende benzin istasyonu zincirine sahiptir.
Buna karşılık, yalnızca perakende benzin istasyonlarına sahip olan ve işleten şirketler var; böyle bir şirket sattığı benzini dış kaynaklardan -belki distribütörlerden, ama çoğu zaman tam entegre petrol şirketlerinden- satın alır. (Evet, rakiplerinden satın alabilirler.) Genel olarak, bazı istisnalar dışında, şirketin operasyonları dikey olarak ne kadar entegre olursa, daha uzun süreler için daha fazla stok yatırımı olacaktır.
Kar zarar hesaplama muhasebe
Net kar Nedir
Brüt kar marjı
Kar zarar Tablosu örneği
Mizandan kar zarar hesaplama
Kar ve Zarar Nasıl yönetilecek
Net kar nasıl bulunur
Net kar marjı
Duran Varlıklar
Dikey entegrasyonla ilgili önceki tartışma, işletmenin sabit varlıklara yaptığı yatırım için de geçerlidir. Dikey olarak entegre olan bir şirket, sabit varlıklara muazzam bir yatırım gerektirir ve bunları korumak için önemli masraflara maruz kalır.
Şirketin içinde bulunduğu iş türü ve bu işi nasıl yürütmeyi seçtiği, sabit varlıklara yaptığı yatırımı da büyük ölçüde etkileyecektir. Üç vardiyalı bir çalışma, aynı miktarı üreten iki veya tek vardiyalı bir operasyondan daha az ekipman gerektirir. O halde soru şudur: Bir şirket, üç vardiyada daha az ekipmanla çalışabilecekken, neden bu kadar fazla ekipman gerektiren tek vardiya çalışsın? Cevap, işin içinde başka faktörler olmadıkça olmayacağıdır.
Üç vardiyalı bir operasyon, ürünlerin aynı veya benzer olduğu ve katma değerli emek girdisinin o kadar kritik olmadığı, makine tarafından yönlendirilen bir seri üretim operasyonuna en uygun olanıdır. Örnekler kimya, çelik ve kağıt şirketleridir. Çok yüksek vasıflı işgücü gerektiren veya kapsamlı denetim gerektiren bir iş, tek vardiyalı bir operasyonda en karlı olabilir.
Günün her saatinde çalışmak için yeterli yüksek kaliteli iş gücü veya denetim olmayabilir. Özel olarak tasarlanmış ürünler, yönetimin önemli ölçüde dikkatini gerektirir. Ayrıca, günün her saatinde operasyonların arzu edildiği işletmeler, genellikle makineleri durdurmanın aşırı derecede pahalı olduğu ve dolayısıyla sürekli olarak çalışması gereken işletmelerdir.
Bir çelik fırını 5 .’de ekonomik olarak kapatılamaz. ve ertesi sabah yeniden başladı. Bir kimyasal tesis kapatılırsa, kazanların yeniden çalıştırılabilmesi için temizlenmesi haftalar alırdı ve bu ancak aynı karışım üretiliyorsa hızlı bir şekilde yapılabilirdi.
Ürünün kalitesi ve verimliliği tutarlıysa, üç vardiyalı bir çalışma çok verimli olabilir. Çok yüksek vasıflı işçilere ihtiyaç duyulduğunda, ikinci ve üçüncü vardiyalarda yapılan işin verimliliği ve kalitesi kabul edilemez olabilir.
Bir, iki veya üç vardiyalı çalışma kararını etkileyen her faktörün, ürünün kar marjı üzerinde bir etkisi olacaktır. Göreceğimiz gibi, DuPont formülü bu faktörleri değerlendirirken ve bu ve benzeri kararları verirken çok değerlidir.
Kâr merkezine tahsis edilen varlıklar göz önüne alındığında, ne kadar iş üretebilir? Buradaki konular arasında verimlilik, ürüne ne kadar katma değer oluşturulduğu ve sürecin ne kadarının dış kaynaklı olduğu yer alıyor. Depo distribütörleri gibi toplam üretim sürecini dış kaynak kullanan şirketler, sabit varlıklara minimum ek yatırımla gelirlerini önemli ölçüde artırabilir. Yalnızca envanter ve alacak hesaplarının artırılması gerekecektir.
Vergi Sonrası Nakit Akışı (ATCF)
İşletme tarafından elde edilen gelir (madde 2 ve 3) göz önüne alındığında, ne kadar kar elde edilebilir? Bu, işin türü, ölçek ekonomileri, kapasite kullanımı ve işletme verimliliği ile ilgilidir. Dikey entegrasyonun derecesinden ve katma değerli süreçlerden büyük ölçüde etkilenir.
