İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
Çift Giriş Sistemi
Bu bölümün amaçları şunlardır:
• kasa defterinde nakit akışı kaydının nasıl oluşturulduğunu göstermek;
• banka mutabakat beyanının hazırlandığını göstermek ve kullanımlarını özetlemek;
• küçük kasa işlemlerinin nasıl kaydedileceğini açıklamak;
• kasa defterinde nakit akışlarının nasıl analiz edildiğini açıklamak; ve
• günlük defterler kullanılarak mal ve hizmet akışlarının ilk kayıtlarının nasıl yapıldığını gösterin.
Muhasebe raporları özetlenmiş bilgilere dayanır ve yalnızca bireysel işlemlerin ilk kaydı doğruysa doğrudur. Bir şirketin işleyişi, çok sayıda bireysel işlemin gerçekleşmesiyle sonuçlanır; büyük şirketler söz konusu olduğunda, bunların büyük bir hacmi olması muhtemeldir. Mal, hizmet ve nakit giriş ve çıkışları meydana gelir ve etkin bir muhasebe sisteminin olmasını sağlamak yönetimin sorumluluğundadır.
Bu sistem, hem bireysel işlemleri kaydetmek hem de kontrol etmek ve özet sonuçların muhasebe raporları şeklinde üretilmesini sağlamak için tasarlanmalıdır. Örneğin, çok sayıda nispeten küçük satış yapan bir perakende mağazası, mağazadan çıkan tüm ürünlerin ödendiğinden ve alınan tüm nakitlerin kaydedildiğinden emin olmak için kontrollere sahip olmalıdır.
Satışların toplam değerini gösteren ve muhtemelen ürün bazında analiz edilen özetler daha sonra yönetim için üretilebilir, böylece mağazanın ilerlemesi izlenebilir. Bu bölüm, muhasebe sürecinin geri kalanı için yeterli bir temel sağlayacak şekilde ayrı kalemlerin ayrıntılı bir şekilde kaydedilmesini kapsar.
NAKİT AKIŞLARI
Nakit biçimindeki kaynaklar zimmete para geçirmeye açık olduğundan, nakit tahsilatların ve ödemelerin kontrolü şirket için özel bir öneme sahiptir; tüm makbuzların ve ödemelerin kaydedildiği kasa defteri, bu kontrolün merkezi unsurudur. Amaç, şirkete borçlu olunan tüm nakitlerin alınmasını ve müteakip, uygun şekilde yetkilendirilmiş ödemesi gerçekleşene kadar elde tutulmasını sağlamaktır.
Bu kontrolü kurmanın basit bir yolu aşağıdakileri sağlamaktır:
- 1. tüm nakit makbuzlar alındıkları gibi kaydedilir;
- 2. tüm nakit makbuzlar, şirketin banka
- 3. hesabına çok az gecikmeyle ödenir; ve sadece üst düzey personelin bankaya bankadan ödeme yapması için yetki vermesine izin verilmektedir.
Bir banka hesabı kullanmanın bir sonucu, nakit akışları hakkında ek bir bilgi kaynağının yaratılmasıdır. Banka tarafından periyodik olarak sağlanan banka ekstresi, kasa defterine girilenlere karşılık gelen girişleri içermelidir. (Bunun önemi bu bölümün ilerleyen kısımlarında tartışılacaktır.)
Nakit makbuzların ilk kaydı, genellikle, makbuz noktasında ve zamanında hazırlanması gereken bir muhtıra listesi şeklindedir. Bir perakende mağazasında olduğu gibi mallar doğrudan nakit ile değiştirildiğinde veya malların krediyle satıldığı ve satıştan bir süre sonra nakit alındığı başka bir noktada her satış yapıldığında gerekli belgeler de tamamlanır.
Örneğin, postada çek alınması olağansa, tüm mektupların açılmasından, ekteki çeklerin çıkarılmasından ve listelenmesinden ve bankaya derhal ödenmesi için kasiyere iletilmesinden güvenilir bir çalışan sorumlu da olmalıdır.
Nakit Akım Tablosu Nedir
Nakit akışı Nedir
Net nakit akışı hesaplama Örnekleri
Nakit akım tablosu örneği
Nakit girişleri Nelerdir
Nakit akım Tablosu Nasıl Hazırlanır
Basit nakit akış tablosu Örneği
İşletmenin nakit kaynakları nelerdir
Bu kontrol hattına çok sayıda farklı kişinin dahil edilmesi, postayı açmaktan sorumlu kişi tarafından oluşturulan liste, kasiyer tarafından hesaplanan toplamdan bağımsız ve kontrol edilebildiğinden, tespit edilmemiş hırsızlık olasılığını da azaltır.
Ödemeler tarafında, banka tarafından hesaptan para ödenmesi talimatı olarak kabul edilen çek ve düzenli emir gibi belgeleri sadece sınırlı sayıda üst düzey kişinin imzalama yetkisine sahip olması da sağlanmalıdır.
Örneğin, belgeyi imzalayan yetkili, bir tedarikçiden alınan geçerli bir fatura gibi, çekin tamamlandığını garanti etmek için kanıt talep etmelidir.
Bu örnekte, fatura nakit ödemeye atıfta bulunmalı ve gerektiğinde işlemin geçerliliğinin daha sonra doğrulanabilmesi için saklanmalıdır. Bu, kasa defterine kaydedilen ödemenin bir tedarikçinin hesabına çapraz referanslı olduğu bir çapraz referans sistemini içerir; bu, önceki geçerli bir faturanın alınmasında yükümlülüğün kaydedildiği bilinir.
Nakit Hesabı
Kasa hesabı, nakit giriş ve çıkışlarını kaydetmek için kullanılır ve kasa defteri adı verilen bir muhasebe kaydında da tutulur.
Hesap, biri nakit makbuzların ve diğer nakit ödemelerin ayrıntılarını veren iki rakam listesinden oluşur; çift girişli defter tutma kurallarına uygun olarak, makbuzlar ‘borç’ olarak bilinir ve kasanın sol sayfasına yerleştirilir, ödemeler ise ‘kredi’ olarak adlandırılır ve sağ sayfaya da kaydedilir. (Borç ve alacak terimleri genellikle sırasıyla ‘Dr.’ ve ‘Cr.’ olarak kısaltılır.)
Bir hafta veya bir ay gibi bir zaman dilimi listeler tarafından kapsanır ve dönem içinde gerçekleşen nakit akışlarının yanı sıra, kapanış nakit bakiyesinin belirlenebilmesi için açılış nakit pozisyonu dahil de edilir.
Şirket, döneme eldeki nakit ile başlarsa, alınan nakit (borç) sütununun en üstüne tutar, ödemeler (kredi) sütununun en üstüne kredili mevduat hesabı girilir. Nakit kapanış bakiyesini bulmak için hesap dengelenir.
Bu, borç ve alacakların toplam değerleri arasındaki farkı bularak yapılır. ‘Düşen bakiye’ olarak bilinen bir dönemin kapanış bakiyesi, ‘indirilen bakiye’ olarak adlandırıldığında bir sonraki dönemin açılış bakiyesidir; bu bakiye şirketin bilançosunda da görünür.
Okuyucular şimdi nakit hesabının hazırlanmasına ilişkin anlayışlarını test etmek için bu bölümün sonundaki soru üzerinden de çalışmalıdır.
Banka Mutabakatı
Bir şirketin banka hesabı, banka hesabından geçenlerle tam olarak aynı makbuzları ve ödemeleri içermelidir. Banka hesabının bakiyesini banka ekstresi ile mutabık tutan banka mutabakat beyanının rutin olarak hazırlanması, banka hesabının doğruluğuna ilişkin değerli bir kontrol sağlar.
Ek kontrol sağlamak için, mutabakat ideal olarak, nakit akışlarının kontrolünden ve kaydından bağımsız olan bir şirket yetkilisi tarafından hazırlanmalı veya bunlar kontrol edilmelidir.
Banka mutabakat ekstresi, banka hesabındaki kalemler ile banka ekstresindeki kalemler karşılaştırılarak hazırlanır. Hem banka hesabında hem de banka ekstresinde görünen girişler de kontrol edilir.
