İşletme Bütçeleriİşletme bütçeleri, satış bütçelerini, üretim maliyetlerini (malzemeler, işçilik ve genel giderler) veya mal alımlarını, satış giderlerini ve genel ve idari giderleri içerir.Satış BütçesiSatış bütçesi, bir işletme için kapsamlı bir bütçe oluşturmanın başlangıç noktasıdır. Satılacak birim sayısını ve birim başına satış fiyatını içerir. İlk önce satış bütçesini kabul etmek önemlidir çünkü diğer birçok bütçe bu verilere dayanmaktadır.Bileşenleri basit olsa da, bir yönetim ekibinin satılacak birim sayısı ve bütçeyi hazırlamak için gereken iki kalem olan birim başına satış fiyatı üzerinde anlaşmaya varması genellikle zor ve zaman alıcıdır.Oyuncak kamyonlar üreten Pickup Trucks Company, gelecek yıl için bütçeleme sürecini yeni tamamladı. Beklenen toplam satış, her biri 15,00 ABD Doları olan 100.000 oyuncak kamyondur. Üçer aylık dönemler itibarıyla satış bütçesi aşağıdaki şekilde hazırlanmıştır.Yıllık ve üçer aylık satış bütçelerinin yanı sıra, satışların beklentilere göre takibinin üç ayda birden daha sık yapılabilmesi için sıklıkla aylık bütçeler hazırlanmaktadır.Üretim MaliyetleriDirekt malzeme, direkt işçilik ve genel üretim bütçelerini hazırlamadan önce, üretim bütçesi tamamlanmalıdır. Üretim bütçesi, üretilmesi gereken birim sayısını gösterir.Yıllık üretimi bütçelemek için üç şey bilinmelidir: satılacak birim sayısı, yıl sonunda gerekli envanter seviyesi ve varsa, başlangıç envanterindeki birim sayısı. Üç aylık bütçeler gerekliyse, aynı bilgilere üç aylık bazda ihtiyaç duyulur.Kamyonet Şirketi'nin üç aylık satış bütçesi kullanılarak ve bir sonraki çeyreğin satış hacminin %15'inin çeyrek başlamadan önce hazır olması gerektiği göz önüne alındığında, üç aylık üretim bütçesi hazırlanabilir. Diğer varsayımlar, gelecek yılın birinci çeyreğinde, cari yılın birinci çeyreğine kıyasla satışlarda %10'luk bir artış ve yılın başındaki stokta 2.250 birimdir.Doğrudan malzeme bütçesiDoğrudan malzeme bütçesi, satın alınacak ham madde birimi sayısını belirler. Üretim bütçesinden üretilecek birim sayısını, hammaddeler için gerekli bitiş envanteri seviyesini ve başlangıç envanterindeki birim sayısını kullanır.Satın alınacak birim sayısı belirlendikten sonra, birim maliyet ile çarpılarak hammadde alımları için bütçelenen miktar belirlenir. Kamyonet Şirketi, hammaddelerin kapanış envanterinde olması için gelecek çeyreğin üretim ihtiyacının %10'unu talep ediyor.Örneğin, özel oyuncak kamyoneti yapmak için beş lastik gerektiğinden (dört artı yana takılı yedek lastik), lastik başına 0,50 ABD Doları maliyetle, hammadde satın alma bütçesi, 250.945 ABD Doları maliyetle gereken 501.890 lastiği hesaplar.Üretim bütçesindeki birimler, bitiş ve başlangıç envanterlerindeki birimlere göre ayarlanır, satın alınacak toplam lastikleri belirlemek için beşle (toplama başına lastik sayısı) çarpılır ve ardından ihtiyaç duyulan lastiklerin maliyetini belirlemek için 0,50 ABD Doları ile çarpılır. Bir hatırlatma olarak, üretim bütçesi 20X1 için aşağıdaki birimleri göstermiştir.Genel Yönetim giderleri bütçesi
Bütçe planlama örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Üretim bütçesi Nedir
İşletme bütçesi Nedir
İşletme bütçeleri pdf
Yıllık bütçe hazırlama Excel
Faaliyet bütçeleri nelerdirDoğrudan işçilik bütçesiDoğrudan işçilik bütçesi, doğrudan işçilik saatlerinin sayısını ve doğrudan emeğin toplam maliyetini belirlemek için işçilik maliyetini gösterir. Bir kamyoneti bir araya getirmenin yarım saatlik işçilik gerektirdiğini ve her bir işçilik saatinin 14,00 ABD dolarına mal olduğunu varsayalım. Toplam doğrudan işçilik bütçesi 50.113 (100.225 birim × birim başına .5 saat) saattir ve maliyet 701.575 $'dır (saat başına 14,00 $ × 50.113 saat). Çeyreğe göre kırılma aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.Üretim yüküÜretim genel gider bütçesi, bütçelenen yıl (veya başka bir dönem) için beklenen değişken ve sabit genel giderleri tanımlar. Sabit ve değişken maliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü Kamyonet Şirketi, üretilen birimlere genel gider uygulamak için önceden belirlenmiş bir genel gider oranı kullanır.Kamyonet Şirketi bütçesini hazırlarken aşağıdaki değişken ve sabit maliyetleri belirlemiştir: dolaylı malzemeler birim başına 0,50 ABD Doları, dolaylı işçilik birim başına 1,00 ABD Doları, birim başına bakım 0,75 ABD Doları, yıllık amortisman 12.000 ABD Doları, denetim maaşları 24.000 ABD Doları ve emlak vergileri ve sigorta 21.000 ABD Dolarıdır.Satış Giderleri BütçesiSatış giderleri bütçesi, değişken ve sabit satış giderlerini içerir. Satış giderleri bütçesindeki değişken giderler genellikle satış dolarlarına dayanır. Kamyonet Şirketi'nin değişken giderlerinin satış komisyonları ve teslimat gideri olduğunu varsayalım.Satış komisyonları, satış dolarının %4'üdür ve bazı şirketler tarafından navlun olarak da adlandırılan teslimat gideri, satılan birim başına 0,10 ABD dolarıdır. Şirketin ayrıca 50.000 $ sabit satış maaşı var. Satış komisyonları ve teslim gideri hesaplamaları ve ardından satış giderleri bütçesi aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.Genel ve idari giderler bütçesiGenel ve idari giderler bütçesi, şirketin genel ve idari alanları için değişken ve sabit işletme giderlerini detaylandırır. Kamyonet Şirketi'nin değişken idari giderleri yoktur. Sabit giderleri arasında 60.000 ABD Doları maaş, 15.000 ABD Doları kira gideri ve 6.000 ABD Doları ofis malzemeleri bulunmaktadır.Sermaye Harcamaları BütçesiSermaye harcamaları bütçesi, bir şirketin projelere ve uzun vadeli varlıklara yatırım yapacağı nakit miktarını tanımlar. Harcama fonları bütçe sürecinde belirlenip toplamda onaylanabilse de, çoğu şirketin bir sermaye harcaması bütçesine dahil edilen belirli kalemler için fonları onaylamak için ayrı bir süreci vardır.Süreç, şirketin yatırım getirisi hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek için bir mali değerlendirmeyi ve hedeflere ulaşıldığı bilindiğinde, bir üst yönetim ekibi tarafından niteliksel bir incelemeyi içerir.Birçok şirket, yeni ürünler, yeni pazarlar, araştırma ve geliştirme, önemli pazarlama programları ve bilgi teknolojisi kalemlerinin yanı sıra ortak girişimler, diğer şirketlerin satın alınması ve sabit varlıkların satın alınması veya kiralanması gibi uzun vadeli varlıkları içerir. sermaye harcamaları bütçeleri.Nakit Bütçesiİşletme bütçeleri (satış, üretim giderleri veya mal alımları, satış giderleri ile genel ve yönetim giderleri) ve sermaye giderleri bütçesi oluşturulduktan sonra nakit bütçesi hazırlanır. Nakit bütçesi, nakit elde etmek için nakit girişlerinin eklendiği başlangıçtaki nakit bakiyesiyle başlar.Dönemin nakit çıkışları, finansman öncesi nakit bakiyesini hesaplamak için çıkarılır. Bu bakiye şirketin ihtiyaç duyduğu bakiyenin altındaysa, finansman bölümü ihtiyaç duyulan borçlanmayı gösterir. Finansman bölümü, faiz ödemeleri dahil borç geri ödemelerini de içerir. Finansman öncesi nakit bakiyesi, dönem sonu nakit bakiyesini hesaplamak için finansman faaliyeti tarafından ayarlanır. Biten nakit bakiyesi, bütçelenmiş veya proforma bilançodaki nakit bakiyesidir.
BİÇİM
Nakit akış tablosu, bir işletmenin yıl boyunca topladığı ve ürettiği nakitleri ve bu nakitlerin nasıl harcandığını düzenli bir şekilde gösteren tablo olarak tanımlanabilir. Yayın amacıyla, TFRS 1 (revize), nakit akışlarının aşağıdaki standart başlıklar altında sınıflandırılmasını gerektirir:
• İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı. Bunlar, ticari faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışlarıdır. Bu nedenle bu bölüm, kar ve zarar hesabında raporlanan faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışlarını içerir. Tüm nakit akışları katma değer vergisi düşüldükten sonra raporlanacak ve KDV açısından ödenecek veya geri alınabilecek net tutar bu bölüme bir kalem olarak dahil edilecektir.
• Yatırımların ve finans hizmetlerinin getirisi. Bunlar, örneğin kredi faizi ve imtiyazlı temettüler gibi, sermaye dışı finansman sağlayıcılarına yapılan yatırımların ve ödemelerin sahipliğinden kaynaklanan alınan faiz ve alınan temettüler gibi gelirlerdir.
• Vergilendirme. Bu, gelir ve sermaye kazançlarının vergilendirilmesinden kaynaklanan nakit akışlarını ve çoğu şirket için kurumlar vergisi anlamına gelir.
• Sermaye harcaması ve finansal yatırım. Bu nakit akışları, diğer şirketlerin hisse senetlerine veya borç senetlerine yapılan uzun vadeli yatırımlar ve bunların nihai satışı veya geri ödemeleri dahil olmak üzere, sabit kıymetlerin satın alınmasından veya satılmasından kaynaklanmaktadır.
• Satın almalar ve elden çıkarmalar. İştirak, ortak girişim veya bağlı şirketlerin satışından elde edilen gelirler veya satın almak için yapılan ödemeler bu başlık altında yer alır. (Giriş çalışmalarınızda buna rastlamanız pek olası değildir.)
• Öz sermaye temettüleri ödendi. Bu nakit çıkışları, adi hisse senetlerine ödenen temettülerle ilgilidir.
• Sıvı kaynakların yönetimi. Bu bölüm, işi aksatmadan elden çıkarılabilecek, nakde çevrilebilecek veya serbest piyasada işlem görebilecek dönen varlık yatırımlarına ilişkin nakit akışlarını içerir. Örnekler, kısa vadeli banka mevduatlarını ve hisselere yapılan küçük yatırımları içerir.
• Finansman. Bunlar, şirket ile dış finansman sağlayıcıları arasında gerçekleşen nakit akışlarıdır. Nakit makbuzlar, ihraç edilen hisse senetlerinden, kredilerden veya borçlardan ve bunların itfasından kaynaklanan nakit ödemelerden gelir.
Nakit işlemlerin genel etkisi, nakit bakiyesinde net bir artış veya azalmadır. Ana hatlarıyla, nakit akış tablosu gösterildiği gibi görünür.
Bir şirket için nakit akış tablosunun hazırlanması, genellikle açılış ve kapanış bilançosu ile birlikte bir yıllık kar ve zarar hesabı ile başlar.
Daha sonra, satışlar veya temettüler gibi kaynakların akışlarını, tersine işlemin gerçekleştirildiği yerde verilen teknikleri kullanarak nakit akışlarına dönüştürmek, yani nakit akışlarını kaynak akışlarına dönüştürmek gerekir. Bir sonraki bölüm, bu yöntemlerin pratik uygulamasını göstermektedir.
Net nakit akışı formülü
Net nakit akışı hesaplama
Nakit akışı soruları
Nakit akış tablosu
Nakit akış tablosu yorumlama
Nakit akış tablosu örneği
Basit nakit akış tablosu Örneği
Operasyonel nakit akışı
BEYAN İNŞAATI
Nakit akış tablosunun hazırlanacağı kar ve zarar hesabı ve bilançosu verilir. İçerdiği bilgiler şimdi bir nakit akış tablosuna dahil edilecek değerleri hesaplamak için kullanılacaktır. Tanımlanan unsurların her biri ayrı ayrı ele alınır ve daha sonra tam açıklamaya dahil edilir. Tam ifade derlendikten sonra, bir dizi ilgili komplikasyon göz önünde bulundurulur.
İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı
Bunun hesaplanabileceği iki alternatif yol vardır: doğrudan yöntem ve dolaylı yöntem. Doğrudan yöntem, müşterilerden alınan nakit ile tedarikçilere ve çalışanlara ödenen mal ve hizmet çıkışlarını karşılaştırarak nakit akışını hesaplar.
Amortisman ve sabit kıymet satış kaybı gibi kalemler, nakit hareketini içermediklerinden dahil edilmez. Daha kapsamlı bir açıklama için aşağıya bakın.
Açılış borçluları ve alacaklılar, 20X3’te (önceki yıl) gerçekleşen ve 20X4’te (cari yıl) nakde çevrilen gelir ve giderleri temsil ettikleri için kar ve zarar hesabındaki rakamlara eklenir.
Kapanış borçluları ve alacaklılar, satış veya satın alma 20X4’te gerçekleştiği için mahsup edilmiştir, ancak ilgili nakit akışı 20X5’e kadar (bir sonraki yıl) gerçekleşmeyecektir.
Dolaylı yöntem, doğrudan yöntemle tam olarak aynı net nakit akışını üretir, ancak faaliyet karı ile başlar ve kâr ve zarar hesabındaki karşılık gelen nakit akışlarıyla eşleşmeyen kalemler için düzeltmeler yapar. Bu yöntem gösterilmiştir.
Unutmayın, bir nakit akışı tablosunun amacı, bir hesap döneminde yaratılan nakit miktarını belirlemektir ve bu nedenle nakit hareketine neden olmayan kalemler göz ardı edilmeli ve nakit hareketine neden olan kalemler dikkate alınmalıdır. kabul edilebilir. Bu nedenle, muhasebe kârını ilgili dönem için nakit kâra dönüştürmek için düzeltmeler gereklidir.
Düzeltmelerin örnekleri ve nedenleri aşağıdaki gibidir:
• Amortisman. Bir varlık satın alındığında, sermaye harcaması başlığı altında raporlanan bir nakit çıkışı olur. Varlığın müteakip amortismanı, daha fazla nakit çıkışını içermez, çünkü amortisman, varlığın maliyetini faydalı ömrü boyunca kârdan tahsil etme yöntemidir. Bu nedenle, amortisman nakit içermez ve faaliyet karına geri eklenmelidir. (Daha kapsamlı bir açıklama için aşağıdaki karmaşıklıklarla ilgili bölüme bakın.)
• Sabit bir varlığın satışından doğan kar veya zarar. Bir varlığın elden çıkarılması, sermaye harcaması başlığı altında raporlanan bir nakit girişi yaratacaktır. Bununla birlikte, işletmenin satıştan elde ettiği ile varlığın net defter değeri arasındaki fark, kâr veya zarara yol açacaktır.
Bu kâr veya zarar, kâr ve zarar hesabına dahil edilir ancak herhangi bir nakit hareketini temsil etmez ve bu nedenle nakit kâr hesaplanırken ayarlanmalıdır. Satıştan elde edilen kâr, muhasebe kârından düşülmeli ve bir zarar eklenmelidir.
Kredili satışlar ve satın almalar. Bunlar, nakit henüz alınmamış veya ödenmemiş olsa bile kar ve zarar hesabına dahil edilir. Tersine, bir önceki yılda yapılan bir kredili satış veya satın alma, nakit alınmış veya ödenmiş olsa bile cari kardan hariç tutulacaktır.
Bunlar için gerekli düzeltmeler, açılış borçluları/alacaklılar rakamlarını faaliyet karı rakamına eklemek ve kapanış borçluları/alacaklılar rakamlarını faaliyet karı rakamından çıkarmaktır. Hızlı bir yol, açılış ve kapanış bakiyeleri arasındaki hareketi eklemek veya çıkarmaktır.
Stoklamak. Satışların maliyeti hesaplanırken alımlara açılış stoğu önceki yıl olmasına rağmen eklenir ve cari dönemde alınmasına rağmen kapanış stoğu satışların maliyetinden düşülür.
Bunun için gerekli düzeltmeler, açılış stok rakamını faaliyet karı rakamına eklemek ve kapanış stok rakamını işletme karı rakamından çıkarmaktır. Hızlı bir yol, açılış ve kapanış bakiyeleri arasındaki hareketi eklemek veya çıkarmaktır.
