Tahakkuk Kazancı – Muhasebe Alanında Tez Yaptırma – Muhasebe Tez Yaptırma Ücretleri – Muhasebe Ödevleri – Muhasebe Ödev Ücretleri
Nakit Akış Tablosu
ÖĞRENME HEDEFLERİ
1. Nakit akış tablosunun amaçlarını tanımlayın.
2. Tahakkuk eden kazançların ve nakit akışlarının tamamlayıcı niteliğini açıklayın.
3. Nakit yaratan ve kullanan üç tür faaliyeti tanımlayın.
4. Nakit akış tablosunu sunmanın doğrudan ve dolaylı yöntemleri arasındaki farkı açıklayın.
5. Nakit akış tablosundan bir firmanın finansal performansı hakkında çıkarımlarda bulunun.
Şimdiye kadar, uzun süredir devam eden geleneksel mali tablolara odaklandık: bilanço ve gelir tablosu. Şimdi dikkatimizi nakit akış tablosuna çeviriyoruz.
Bu bölüm nakit akış tablosunu açıklar, bir işletmenin finansal performansının analizinde nakit akışı bilgilerinin nasıl kullanılabileceğini gösterir ve bu tablo, bilanço ve gelir tablosu arasındaki ilişkileri açıklar.
Nakit akış tablosu, bir firmanın belirli bir dönemdeki nakit giriş ve çıkışları hakkında bilgi sağlamak için tasarlanmıştır. Ayrıca, bir dönemin başlangıcından dönem sonuna kadar nakitteki değişimi açıklar. Nakit akış tablosunun bir örneğini içerir.
Hedefler
Nakit akış tablosu, mali tablo okuyucularının değerlendirme yapmasına yardımcı olmayı amaçlamaktadır.
1. bir firmanın pozitif gelecek net nakit akışları yaratma yeteneği;
2. Bir firmanın yükümlülüklerini yerine getirme kabiliyeti, temettü ödeme kabiliyeti ve dış finansman ihtiyacı;
3. net gelir ile ilgili nakit tahsilatlar ve ödemeler arasındaki farkların nedenleri; ve
4. Bir firmanın hem nakit hem de gayrinakdi yatırım ve finansman işlemlerinin finansal durumu üzerindeki etkileri.
Nihayetinde, bir firmanın nakit yaratma yeteneği, ödeme gücünü, temettü ve faiz ödeme kapasitesini ve menkul kıymetlerinin fiyatını etkiler. Buna göre, bir firmanın nakit yaratma kabiliyeti finansal tablo kullanıcıları için önemlidir.
Performans Ölçütü Olarak Nakit Akışına Karşı Tahakkuk Kazancı
Tahakkuk eden kazançların (gelir tablosundan elde edilen net gelir) nakit akışlarını mutlaka yansıtmadığını unutmayın. Birçok gelir ve gider işleminin anında nakit akışı etkisi yoktur. Yine de net gelir çok faydalı bir performans ölçüsüdür.
Firmanın başarılarını (daha sonra nakit girişleriyle sonuçlanacak kredi satışları gibi) ve firma tarafından gelir elde etmek için tüketilen kaynakları (örneğin, bir dönemin sonunda ödenmemiş çalışan maaşları) yansıtır.
Net gelir faydalı bir performans ölçüsü ise, nakit akışı bilgisine neden ihtiyaç duyulmaktadır? Beyzbolla bir benzetme yapılabilir. Bir beyzbol oyuncusunun performansının birçok yönü ölçülür. Örneğin, ev koşuları vuruş gücünü ölçerken, temel yüzdesi üsse güvenli bir şekilde ulaşma yeteneğini yansıtır. Benzer şekilde, kazançlar ve nakit akışları, bir ticari organizasyonun farklı performans ölçütleridir.
İkame değil tamamlayıcı olarak görülmelidirler. Her ölçü, mutlaka diğerine yansıtılmayan bilgileri içerir. Özellikle nakit akış tablosu, bir firmanın likiditesi ve finansal esnekliği (nakit akışlarının tutarlarını ve zamanlamasını değiştirerek beklenmedik olaylara yanıt verme yeteneği) hakkında bilgi sağlar.
Nakit ve nakite eşdeğer
Firmalar, nakit akış tablolarını (1) nakit veya (2) nakit ve nakit benzerlerine odaklamayı seçebilirler. Nakit terimi, eldeki nakit ve talep üzerine çekilebilecek banka hesaplarındaki nakit içerir.
Nakit benzerleri, vadeleri üç aydan kısa olan kısa vadeli, yüksek likiditeye sahip finansal araçlardır; hızlı bir şekilde paraya çevrilebilirler. Örnekler arasında para piyasası fonları, hazine bonoları ve mevduat sertifikaları (CD’ler) sayılabilir. Nakit benzerleri nakde çok benzer olduğundan, birçok firma bunları diğer yatırımlar yerine nakitle birleştirmeyi tercih etmektedir.
Firmalar tutarlı bir şekilde nakit veya nakit ve nakit benzerleri kullanma politikası uygulamalıdır. Ayrıca, nakit akış tablosunda görünen başlangıç ve bitiş bakiyeleri, bilançodaki benzer başlıklı kalemlere karşılık gelmelidir.
Ticari kazanç Nedir
Tahsil esasına göre tespit edilen kazançlar
Tahakkuk esası vergi
Tahsil ve tahakkuk esası
Gelir tahakkuku özelge
Gelirin elde edilmesinde tahsil ve tahakkuk esası
Gelirin gerçek olması
Gelir tahakkuku KDV
FAALİYETLERİN SINIFLANDIRILMASI
Gösterildiği gibi, bir firmanın nakit akışları üç kategoriden birine yerleştirilir: işletme, yatırım veya finansman. Bu bölüm, bu kategorilerin her birini açıklamaktadır. Her aktiviteden örnekler verilmiştir.
Operasyon Aktiviteleri
Faaliyet faaliyetleri tipik olarak müşterilere mal ve hizmet sağlanmasıyla ilgili işlemleri içerir. Bunlar, gelir tablosunda görünen tipik ve yinelenen işlemlerin nakit akışı etkilerini yansıtır. Faaliyet nakit girişlerine örnek olarak müşterilerden alınan makbuzlar ve faiz ve yatırımlardan elde edilen temettüler. Faaliyet nakit çıkışları, çalışanlara ve tedarikçilere yapılan ödemeleri ve faiz ve vergi ödemelerini içerir.
Yatırım Faaliyetleri
Yatırım faaliyetleri genellikle duran varlıkların edinilmesi ve elden çıkarılmasından kaynaklanan nakit akışlarını içerir. Nakit çıkışları, mülk, tesis ve ekipman satın almaktan (yatırım yapmaktan), kredi vermekten ve diğer şirketlere yatırım yapmaktan kaynaklanmaktadır. Nakit girişleri, maddi duran varlıkların elden çıkarılmasından kaynaklanır; kredi toplamak (faiz dışında); ve satış yatırımları.
Finans Hareketleri
Finansman faaliyetleri, finansman elde etme ve geri ödemeden kaynaklanan nakit akışlarını içerir. Nakit girişleri, sahiplerin (nakit karşılığında hissedarlara hisse senedi ihraç etmesi) katkılarından ve kredilerden kaynaklanır. Nakit çıkışları, hissedarlara yapılan ödemelerden (temettüler veya hisselerini geri almak için yapılan ödemeler olarak) ve kredilerin geri ödenmesinden (ancak ilişkili faizlerden değil) kaynaklanır.
Üç sınıflandırmanın her birinde sağlanan (veya kullanılan) net nakdin, tablonun en sağ sütununda özetlendiğini gösterir. Bu tutarların toplamı, dönem içinde meydana gelen nakit bakiyesindeki değişime eşittir.
Bu değişiklik, kapanış nakit bakiyesini hesaplamak için yılın başında nakit bakiyesine eklenir. Bu başlangıç ve bitiş nakit tutarları, elbette, bilançoda görünen nakit rakamlarına karşılık gelmelidir.
Bu bölümün geri kalanında iki ek biçim konusu ele alınmaktadır: (1) işletme faaliyetleri bölümünün hazırlanmasına yönelik doğrudan ve dolaylı yaklaşım ve (2) nakit dışı yatırım ve finansman faaliyetleridir.
Nakit Dışı Yatırım ve Finansman Faaliyetleri
Bir firma, nakit içermeyen yatırım ve finansman faaliyetlerinde bulunabilir. Örneğin, bir firma adi hisse senedi ihraç ederek mülk edinebilir. Herhangi bir nakit söz konusu olmasa da, bu işlem hem bir yatırım faaliyeti (duran bir varlığın satın alınması) hem de bir finansman faaliyetidir (hisse senedi ihracı) .
Bu işlemler nakit içermediğinden, nakit akış tablosunun ana bölümlerinde görünmezler. Ancak, nakit dışı yatırım ve finansman faaliyetleri, beyanın sonunda görünen bir çizelgede özetlenmiştir. Bu, nakit akış tablosu okuyucularına bir firmanın yatırım ve finansman faaliyetlerinin tam bir resmini sunar.
Gelir tahakkuku KDV Gelir tahakkuku özelge Gelirin elde edilmesinde tahsil ve tahakkuk esası Gelirin gerçek olması Tahakkuk esası vergi Tahsil esasına göre tespit edilen kazançlar Tahsil ve tahakkuk esası Ticari kazanç Nedir
Son yorumlar