Bütçeleme için Bilgi Toplama
Ana bütçeleme sürecinin başlangıcında, bütçe yöneticisi şirketin tüm bölümlerini bütçe bilgilerinin toplanması ihtiyacı konusunda uyarır. Bütçeyi oluşturmak için kullanılan veriler birçok kaynaktan gelmektedir. Tarihsel veriler bir olasılıktır. Örneğin, geçen yılın doğrudan malzeme maliyetleri, üretim yöneticisine gelecek yıl için potansiyel malzeme maliyetleri hakkında iyi bir fikir verebilir. Yine de, geçmiş veriler tek başına bir şirkete gelecekte ne bekleyeceğini söyleyemez.
Satış Tahmini
Satış tahmini, satış bütçesinin temelidir ve bu da diğer tüm işletme bütçelerinin ve mali bütçelerin çoğunun temelidir. Buna göre, satış tahmininin doğruluğu, tüm ana bütçenin sağlamlığını güçlü bir şekilde etkiler.
Satış tahminini oluşturmak genellikle pazarlama departmanının sorumluluğundadır. Bir yaklaşım, baş satış yöneticisinin, bireysel satış görevlilerinin toplam satış tahminini oluşturmak üzere bir araya getirilen satış tahminlerini göndermesini sağlamaktır. Bu satış tahmininin doğruluğu, genel ekonomik iklim, rekabet, reklam, fiyatlandırma politikaları vb. gibi diğer faktörler dikkate alınarak geliştirilebilir.
Bazı şirketler pazarlama departmanı tahminini zaman serisi analizi, korelasyon analizi, ekonometrik modelleme ve endüstri analizi gibi daha resmi yaklaşımlarla tamamlar. Gerçek bir satış tahmini yaklaşımını göstermek için, iş emri temelinde petrol sahası ekipmanı üreten bir şirketin uygulamalarını düşünün.
Her ay, finans ve satış departmanlarının başkanları, rezervasyonlara dayalı bir satış tahmini oluşturmak için toplanır. Rezervasyon, sahadaki satış personeli tarafından verilen olası bir satış siparişidir; mühendislik ve üretim departmanlarını potansiyel bir işe karşı uyarmak içindir. Geçmiş deneyimler, rezervasyonların genellikle 30 ila 45 gün içinde satışlar/sevkiyatlar tarafından takip edildiğini göstermiştir.
Sonraki sayfada, şirket için kısa vadeli rezervasyon tahminlerini gösterir. Ağırlıklı bir dolar tutarı elde etmek için her rezervasyonun dolar tutarının gerçekleşme olasılığı ile çarpıldığına dikkat edin. Ağırlıklı tutarların toplamı, ay için satış tahminidir.
Olasılık tahmini ek açıklama gerektirir. Olasılık, satış elemanı ve kontrolör tarafından ortaklaşa belirlenir. Her olasılık başlangıçta yüzde 50’ye ayarlanır. Ardından, satışla ilgili herhangi bir ek bilgiye göre yukarı veya aşağı doğru ayarlanır.
Olasılık aslında bir bileşik olayın tahminidir, hem sırayı almanın hem de gerçekleşeceği ayı belirlemenin tahminidir. Satış departmanı, hem siparişi almak hem de er ya da geç teslim etmek açısından aşırı güvene eğilimlidir. Sonuç olarak, kontrolör daha karamsar bir görünüm alır ve tahmini değiştirir. Sonuç, sergide gösterilen formdur.
Bütçe planlaması örneği
Bütçe nasıl HAZIRLANIR
Faaliyet bütçeleri nelerdir
Satış ve üretim bütçesi Örneği
Bütçe türleri
Satış bütçesi örneği
Yıllık bütçe planı örneği
Hammadde bütçesi
Diğer Değişkenleri Tahmin Etme
Tabii ki, satışlar bütçelemedeki tek endişe değildir. Maliyetler ve nakitle ilgili kalemler kritik öneme sahiptir. Satış tahmininde dikkate alınan faktörlerin çoğu, maliyet tahmini için de geçerlidir. Burada, tarihsel miktarlar gerçek değerde olabilir. Yöneticiler, gelecek olaylarla ilgili bilgilerine dayanarak geçmiş rakamları ayarlayabilir.
Örneğin, 3 yıllık bir sendika sözleşmesi, belirsizliğin çoğunu ücret tahmininden alır. (Tabii ki, sözleşmenin süresi doluyorsa, belirsizlik geri döner.) Uyarıcı satın alma acenteleri, malzeme fiyatlarını değiştirme fikrine sahip olacaktır. Aslında, Nestlé ve The Coca-Cola Company gibi büyük şirketler, emtia fiyatları ve malzemelerinin tahminine ayrılmış tüm departmanlara sahiptir.
Fiyat dalgalanmalarını yumuşatmak için emtia vadeli işlemlerine yatırım yaparlar, bu da bütçelemeyi kolaylaştıran bir eylemdir. Genel gider, bileşen maliyetlerine bölünür; bunlar geçmiş veriler ve ilgili enflasyon rakamları kullanılarak tahmin edilebilir.
Nakit bütçesi, ana bütçenin kritik derecede önemli bir parçasıdır ve bazı bileşenleri, özellikle alacak hesaplarının ödenmesi de tahmin gerektirir. Bu, nakit bütçeleme bölümünde daha ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.
İşletme Bütçesinin Hazırlanması
Ana bütçenin ilk bölümü işletme bütçesidir. Bütçelenmiş bir gelir tablosuyla sonuçlanan tüm operasyon aşamaları için bir dizi çizelgeden oluşur.
Aşağıdakiler işletme bütçesinin bileşenleridir.
1. Satış bütçesi
2. Üretim bütçesi
3. Doğrudan malzeme satın alma bütçesi
4. Doğrudan işgücü bütçesi
5. Genel gider bütçesi
6. Bitmiş mal envanter bütçesinin sona ermesi
7. Satılan malın maliyeti bütçesi
8. Pazarlama gider bütçesi
9. Araştırma ve geliştirme gider bütçesi
10. İdari gider bütçesi
11. Bütçelenmiş gelir tablosu
İşletme bütçesinin bu bileşenlerinin ana bütçeye nasıl uyduğunu görmek için geri dönmek isteyebilirsiniz.
İşletme bütçesinin bileşenlerini göstermek için kullanılan örnek, inşaat sektörü için beton blok ve boru üreticisi olan ABT, Inc.’e dayanmaktadır. Basit olması için, ABT’nin beton blok hattının işletme bütçesini hazırlayacağız. (Boru ürün grubu bütçesi de aynı şekilde hazırlanır ve genel şirket bütçesi ile birleştirilir.)
Satış Bütçesi
Satış bütçesi, her bir ürün için birim ve dolar cinsinden beklenen satışları tanımlayan bütçe komitesi tarafından onaylanan projeksiyondur. Çizelge 1, ABT’nin beton blok hattı için satış bütçesini göstermektedir. (Birden çok ürünlü bir firma için satış bütçesi, her bir ürünün satışlarını birim ve satış doları cinsinden yansıtır.)
Satış bütçesinin, ABT’nin satışlarının mevsimsel olarak dalgalandığını gösterdiğine dikkat edin. Satışların çoğu (yüzde 75) ilkbahar ve yaz aylarında gerçekleşir. Ayrıca, ABT’nin yaz çeyreğinde fiyatın 0,70 dolardan 0,80 dolara yükselmesini beklediğini unutmayın. Yıl içindeki fiyat değişikliği nedeniyle, toplam yıl etkinliklerini açıklayan sütun için ortalama bir fiyat kullanılmalıdır (0,75 ABD doları 12.000/16.000 birim).
Üretim Bütçesi
Üretim bütçesi, satış ihtiyaçlarını karşılamak ve son stok gereksinimlerini karşılamak için kaç adet üretilmesi gerektiğini açıklar. Çizelge 1’den, her çeyrek ve yıl için satış talebini karşılamak için kaç tane beton blok gerektiğini biliyoruz. Stoklar olmasaydı, üretilecek beton bloklar satılacak birimlere eşit olurdu. Örneğin, JIT firmasında, bir müşteri siparişi üretimi tetiklediğinden, birimler üretilen eşit birimleri sattı.
Bununla birlikte, genellikle, üretim bütçesi, başlangıç ve bitiş stoklarının varlığını dikkate almalıdır. ABT şirket politikasının her çeyrek için istenen bitiş beton blok envanterini aşağıdaki gibi belirlediğini varsayalım.
Formül, Çizelge 2’deki üretim bütçesinin temelidir. Üretim bütçesinin birimler cinsinden ifade edildiğine dikkat edin; ne kadara mal olacaklarını henüz bilmiyoruz.
Doğrudan Malzeme Satın Alma Bütçesi
Üretim programı tamamlandıktan sonra direkt malzeme, direkt işçilik ve genel gider bütçeleri hazırlanabilir. Doğrudan malzeme satın alma bütçesi, format olarak üretim bütçesine benzer; üretim için ihtiyaç duyulan malzeme miktarı ve direkt malzeme stokları esas alınır.
Beklenen doğrudan malzeme kullanımı, girdi-çıktı ilişkisi (doğrudan malzemeler ve çıktı arasında var olan teknik ilişki) tarafından belirlenir. Bu ilişki genellikle mühendislik departmanı veya endüstriyel tasarımcı tarafından belirlenir. Örneğin, bir hafif beton blok için yaklaşık 26 pound malzeme (çimento, kum, çakıl, şeyl, pomza ve su) gerekir.
Bu bileşenlerin nispi karışımı, belirli bir tür beton blok için sabitlenir. Böylece, çıktı birimi başına ihtiyaç duyulan malzeme miktarı ile çıktı birimi sayısı çarpılarak, üretim bütçesinden her bir malzeme için beklenen kullanımı belirlemek oldukça kolaydır.
Beklenen kullanım hesaplandıktan sonra, satın almalar (birim olarak) aşağıdaki gibi hesaplanır:
- Satın almalar = Doğrudan malzemelerin istenen son envanteri + Beklenen kullanım – Doğrudan malzemelerin başlangıç envanteri
Envanterdeki doğrudan malzeme miktarı firmanın envanter politikası tarafından belirlenir. ABT’nin politikası, üçüncü ve dördüncü çeyrekler için kapanış envanterinde 2.500 ton malzeme (5 milyon pound) ve birinci ve ikinci çeyrekler için bitiş envanterinde 4.000 ton malzeme (8 milyon pound) bulundurmaktır.
ABT için doğrudan malzeme satın alma bütçesi sunulmuştur. Basitlik açısından, tüm malzemeler ortaklaşa ele alınır (sanki tek bir malzeme girişi varmış gibi). Gerçekte, her tür malzeme için ayrı bir programa ihtiyaç duyulacaktır.
