Esnek Bütçe HazırlamaEsnek bütçe, orijinal bütçeyle aynı satış fiyatını ve maliyet varsayımlarını kullanır. Değişken ve sabit maliyetler kategori değiştirmez. Değişken tutarlar, gelir tablosu durumunda satış birimleri olan fiili faaliyet düzeyi kullanılarak yeniden hesaplanır. Her bir esnek bütçe kalemi ayrı ayrı ele alınacaktır.SatışOrijinal bütçe, 17.000 Kamyonetin her birinin 15 dolardan satılacağını varsaydı. Esnek bütçeyi hazırlamak için, birimler 17.500 kamyon olarak değişecek ve fiili satış seviyesi ile satış fiyatı aynı kalacak. 262.500 Dolar, 17.500 kamyon çarpı kamyon başına 15 Dolardır. Şu anda var olan varyans, yalnızca fiyattan kaynaklanmaktadır. Varyansın olumsuz olduğu göz önüne alındığında, yönetim kamyonların 15 $ bütçeli satış fiyatının altında bir fiyata satıldığını biliyor.Satılan malın maliyetiBütçelenmiş gelir tablosundaki maliyet verilerini kullanarak, bir kamyonu üretmenin beklenen toplam maliyeti 11,25 dolardı. 196.875 $' lık satılan malların esnek bütçe maliyeti, satılan 17.500 kamyonun pikap başına 11.25 $' dır. Varyansın olmaması, toplam maliyetlerin (malzemeler, işçilik ve genel giderler) planlananla aynı olduğunu gösterir.Satış giderleriSatış giderleri için orijinal bütçe, değişken ve sabit giderleri içeriyordu. Esnek bütçe tutarını belirlemek için iki değişken maliyetin güncellenmesi gerekir. Satış komisyonları için yeni bütçe 10.500 $ (262.500 $ satış çarpı %4) ve teslimat gideri için yeni bütçe 1.750 $'dır (17.500 adet çarpı %10). Bunlar, 24.750 $' lık esnek bütçe tutarını elde etmek için 12.500 $' lık sabit maliyetlere eklenir.Genel Yönetim GiderleriBu esnek bütçe, orijinal bütçeden (statik bütçe) farklı değildir, çünkü yalnızca tanım gereği faaliyet seviyesi değiştiğinde değişmeyen sabit maliyetlerden oluşur.Gelir vergileriGelir vergileri, gelir vergisi öncesi gelirin %40'ı olarak bütçelenir. Gelir vergisi öncesi gelir için esnek bütçe 20.625 $ ve bu bakiyenin %40'ı 8.250 $'dır. Fiili giderler daha düşüktür çünkü gelir vergisi öncesi gelir daha düşüktür. Gerçek vergi oranı da %40'tır.Net gelirToplam net gelir, gelir tablosundaki her satırın tutarı değiştikçe değişir. Bu örnekteki net varyans, temel olarak daha düşük gelirlerden kaynaklanmaktadır.Esnek bir bütçe hazırlarken unutulmaması gereken önemli nokta, orijinal bütçe hazırlanırken bir miktar, maliyet veya gelir değişkense, bu tutarın hala değişken olduğu ve esnek bir bütçe hazırlanırken yeniden hesaplanması gerekeceğidir. Ancak, maliyet sabit bir maliyet olarak tanımlanmışsa, esnek bütçe hazırlanırken bütçelenen miktarda herhangi bir değişiklik yapılmaz. Sabit giderlerde farklılıklar olabilir, ancak bunlar ilgili aralıktaki faaliyet değişiklikleri ile ilgili değildir.Bütçe raporları, yalnızca uygun bilgileri içeriyorsa, bir yöneticinin etkinliğini değerlendirmek için yararlı bir araç olabilir. Bütçe raporları hazırlanırken yöneticinin kontrol edebileceği kalemlerin rapora dahil edilmesi önemlidir.Bir yönetici sadece bir departmanın maliyetlerinden sorumluysa, şirketin tüm üretim maliyetlerini veya net gelirini dahil etmek, yöneticinin performansının adil bir şekilde değerlendirilmesiyle sonuçlanmayacaktır. Ancak yönetici, İcra Kurulu Başkanı ise, performansın değerlendirilmesinde gelir tablosunun tamamı kullanılmalıdır.Yıllık bütçe hazırlama Excel
Yıllık bütçe planı örneği
Bütçe planlama örneği
Otel bütçe örneği Excel
Şirket bütçe örneği
İşletme bütçesi Nedir
Yatırım bütçesi örneği
Yatırım bütçesi NedirStandart MaliyetlerBütçeler hazırlanırken, maliyetler genellikle iki düzeyde hesaplanır; gelir tablosunun hazırlanabilmesi için toplam dolar cinsinden ve birim başına maliyet. Birim maliyete standart maliyet denir. Standart bir maliyet de geliştirilebilir ve bir bütçe hazırlanmasa bile fiyatlandırma kararları ve maliyet kontrolü için kullanılabilir.Pickup Trucks Company gibi bir imalat şirketinde standart bir maliyet, doğrudan malzemeler, doğrudan işçilik ve genel giderler için birim başına maliyetlerden oluşur. Birim başına maliyetler ayrıca, birim başına beklenen malzeme miktarı ve maliyeti, doğrudan işçilik için beklenen saat sayısı ve saat başına maliyet ve beklenen toplam genel giderler ve bu maliyetleri her bir birime atamak için bir yöntem olarak ayrılabilir.Beklenen malzeme miktarı içerisinde, standart miktar belirlenirken atık veya bozulma göz önünde bulundurulmalıdır. Örneğin, bir sandalye gibi bir ürün malzeme gerektiriyorsa, koltuğun şekli ve kumaşı genellikle tam olarak aynı olmadığından, sandalye için gerekenden daha fazla malzeme sipariş edilmelidir.Sandalye bu özel kumaşla üretildiği için önlenemeyen malzeme artıklarına atık denir. Malzemenin tamamının maliyeti standart maliyet olarak kullanılır çünkü atığın başka bir kullanımı yoktur.Benzer şekilde, çalışma saatleri dikkate alındığında, bakım veya çalıştırma nedeniyle üretimden kaynaklanan duruş ve mola süresi, bir ürünün yapılması için gereken saat sayısına dahil edilmelidir. Standartlar oluşturulduktan sonra, standartlardan fiili maliyet sapmalarının nedenlerini analiz etmek ve belirlemek için kullanılırlar.Varyanslar, bir ürünü imal etmek için kullanılan malzeme veya saat miktarında veya malzeme veya işçilik maliyetinde olabilir. Genel giderler normalde bazı temellere göre uygulandığından, genel giderleri dağıtmak için kullanılan dolarlardan oluşan toplam genel gider havuzu veya faaliyet düzeyi (örneğin, doğrudan işçilik dolarları veya saatleri) planlanandan farklı olduğu için genel giderlerdeki farklılıklar ortaya çıkar.Bütçelerin hazırlanmasında standart maliyetler kullanıldıktan sonra, uygun önlemin alınabilmesi için varyansın nicelikten mi yoksa fiyattan mı kaynaklandığı hakkında yönetime bilgi sağlamak için varyans analizi kullanılabilir.Maliyet farkı analizinin nasıl çalıştığını göstermek için, spor salonlarında beyzbol oynamak için bir dizi yumuşak taban yapan bir şirket olan Bases, Inc.'in fabrika müdürü olduğunuzu varsayalım. Bütçe, yılda 150.000 set baz üretileceğini varsayar.Önceden belirlenmiş 1,30 $'lık genel gider oranı, üretilen her bir baz setine tahsis edilen 0,65 $'lık ek yük ile sonuçlanacaktır. (Belirlenen saat başına 0,5 doğrudan çalışma saati çarpı saat başına 1,30 ABD Doları kullanılarak hesaplanır.)Varyans Analizi1.175 $'lık olumsuz aylık varyansı anlamak için, bileşen parçalarına göre analiz edilmelidir: doğrudan malzeme sapmaları, doğrudan işçilik sapmaları ve genel gider sapmaları. Bu varyansların her biri ayrıca bir fiyat (oran) varyansı ve bir miktar (kullanım veya verimlilik) varyansına bölünebilir.Doğrudan malzeme farkları, doğrudan işçilik farkları ve değişken genel gider farkları için kullanılabilecek genel bir şablon, varyansları hesaplamak için temel olarak fiili, esnek bütçe ve standart olmak üzere üç tutar kullanır.Fiili maliyetler esnek bütçe maliyetlerinden daha azsa, fiyat farkı olumludur. Esnek bütçe maliyetleri standart maliyetlerden düşükse miktar farkı uygundur. Fiili maliyetler standart maliyetlerden düşükse, toplam varyans olumludur.
Esneklik İhtiyacı
Tek bir maliyet yönetim sistemi yoktur. Bir firma için önemli olan maliyetler, bir diğeri için önemsiz olabilir. Benzer şekilde, bir firma için bir bağlamda önemli olan maliyetler, diğer bağlamlarda önemsizdir.
Evsizler için kâr amacı gütmeyen bir barınak olan Stillwater’s Mission of Hope’un yönetim kurulu üyesi, muhasebecisine barınak olarak kullanılan binaya nasıl değer biçeceğini sordu. Başka bir deyişle, maliyeti ne oldu? Muhasebecinin cevabı şuydu: “Neden bilmek istiyorsun?
Sigorta amaçları için değeri bilmeniz gerekiyorsa – ne kadar sigorta satın alacağınızı belirlemek için, o zaman belki de cevap ikame maliyeti olacaktır. Binayı satmak (ve başka bir yerde başka bir tane inşa etmek) için bir fiyat belirlemeye çalışıyorsanız, o zaman cevap gayrimenkulün mevcut piyasa değeri olacaktır. Bilanço maliyetine ihtiyacınız varsa, o zaman GAAP tarafından tarihi maliyet gereklidir. Farklı amaçlar için farklı maliyetlere ihtiyaç vardır.
Akıllı maliyet muhasebecisi, uygun bir cevap önermek için sorunun nedenini bulmalıdır. İyi bir maliyet yönetim sistemi bu cevapları kolaylaştırır.
Şirketin faaliyet gösterdiği iş ortamının yapısının anlaşılması, bir maliyet yönetim sisteminin tasarlanmasında önemli bir girdidir. İmalat ve hizmet firmaları arasında birincil bir ayrım yapılır. Bununla birlikte, örtüşme, bazı imalat firmalarının müşterilere hizmeti vurgularken, bazı hizmet firmalarının ise “ürünlerinin” kalitesini vurgulaması nedeniyle oluşur. Perakendecilik başka bir sınıflandırmadır ve ihtiyaçları yine başka bir sistem gerektirecektir.
Maliyet Bilgisinin Davranışsal Etkisi
Maliyet bilgisi tarafsız değildir; arka planda durmuyor, sadece olanları tarafsız bir şekilde yansıtıyor. Bunun yerine, maliyet yönetimi bilgi sistemi de işi şekillendiriyor. İşletme sahipleri belirli bilgileri takip ederek bunların önemli olduğunu söylüyorlar.
Diğer bilgilerin göz ardı edilmesi, bunun önemli olmadığı anlamına gelir. Eski bir fıkra, muhasebecinin her şeyin maliyetini bilen ve hiçbir şeyin değerini bilmeyen kişi olduğunu söyler.
Bugünün muhasebecisi, şeylere değer verme konusunda uzman olmalıdır. Bu, (1) maliyetlendirme ve kaliteye ulaşma, (2) katma değerli ve katma değerli olmayan faaliyetler arasında ayrım yapma ve (3) verimliliği ölçme ve muhasebeleştirme yöntemlerini içerir. Bu nedenle mal sahipleri, yöneticiler ve muhasebecilerin muhasebe bilgi sistemi tarafından gönderilen sinyallerden haberdar olmaları ve doğru sinyallerin gönderilmesini sağlamaları da çok önemlidir.
Bugünün Maliyet ve Yönetim Muhasebecisinin Rolü
Birinci sınıf firmalar, müşteri desteğinin en ileri noktasında olanlardır. Pazarlarını ve ürünlerini biliyorlar. Ürün tasarımını, üretimini ve teslimatını geliştirmek için sürekli çaba gösterirler. Bu şirketler, küresel bir ortamda en iyilerin en iyileriyle de rekabet edebilir.
Muhasebeciler de dünya sınıfı olarak adlandırılabilir. Bu sıfatı hak edenler zeki ve iyi hazırlanmışlardır. Yalnızca finansal bilgi toplamak ve sağlamak için eğitim ve öğretime sahip olmakla kalmaz, aynı zamanda kendi alanlarında ve iş dünyasında da güncel kalırlar. Ayrıca, dünya çapındaki muhasebeciler, firmalarının faaliyet gösterdiği ülkelerin gümrük ve mali muhasebe kurallarına da aşina olmalıdır.
Maliyet muhasebesi
Maliyet türleri
Sabit maliyet örnek
Sabit maliyet Nedir
Maliyet muhasebesi kayıtları
Maliyetlerin sınıflandırılması
Maliyet Muhasebesi PDF
Maliyet kavramları
Hat ve Personel Pozisyonları
Maliyet ve yönetim muhasebecilerinin bir organizasyondaki rolü, destek ve ekip çalışmasıdır. Bir kuruluşun temel amaçlarını gerçekleştirmekten sorumlu olanlara da yardımcı olurlar. Bir organizasyonun temel amaçlarından doğrudan sorumlu olan pozisyonlara, hat pozisyonları da denir.
Genel olarak, pozisyonlardaki kişiler, şirketlerinin ürün veya hizmetini üreten ve satan faaliyetlere de katılırlar. Doğası gereği destekleyici olan ve bir kuruluşun temel hedefleri için yalnızca dolaylı sorumluluğu olan pozisyonlara personel pozisyonları da denir.
Temel görevi lazer yazıcılar üretmek ve satmak olan bir organizasyonda, üretim ve pazarlamadan sorumlu başkan yardımcıları, fabrika müdürü ve montajcıların hepsi hat pozisyonundadır. Finans ve insan kaynakları başkan yardımcıları, maliyet muhasebecisi ve satın alma müdürünün tümü de personel pozisyonlarıdır.
Gösterilen kısmi organizasyon şeması, üretim ve finans için organizasyonel pozisyonları da göstermektedir. Kuruluşun temel amaçlarından biri üretmek olduğu için, doğrudan üretime dahil olanlar hat pozisyonlarını da tutarlar.
Kontrolörler ve maliyet muhasebesi yöneticileri gibi yönetim muhasebecileri organizasyonda önemli etkilere sahip olsalar da, üretim alanındaki yöneticiler üzerinde hiçbir yetkileri de yoktur.
Hat pozisyonlarındaki yöneticiler, politika belirleyen ve üretimi etkileyen kararları da verenlerdir. Bununla birlikte, muhasebeciler, muhasebe bilgilerini sağlayarak ve yorumlayarak, politikalara ve kararlara önemli girdiler sağlayabilirler. Muhasebeciler ayrıca karar verme sürecine dahil olan proje ekiplerine de katılırlar.
Denetleyici
Baş muhasebe yetkilisi olan kontrolör, tüm muhasebe departmanlarını da denetler. Yönetim muhasebesinin bir organizasyonun işleyişinde oynadığı kritik rol nedeniyle, kontrolör genellikle üst yönetim ekibinin bir üyesi olarak görülür ve planlama, kontrol ve karar verme faaliyetlerine katılmaya da teşvik edilir.
Baş muhasebe yetkilisi olarak kontrolör, hem iç hem de dış muhasebe gerekliliklerinden sorumludur. Bu ücret, iç denetim, maliyet muhasebesi, finansal muhasebe [Menkul Kıymetler Borsası Komisyonu (SEC) raporları ve mali tablolar dahil], sistem muhasebesi (analiz, tasarım ve iç kontroller dahil), bütçeleme desteği, ekonomik analiz, ve vergiler içeren bir durumdur.
Kontrolör ofisinin görevleri ve organizasyonu firmadan firmaya da değişir. Bazı şirketlerde, iç denetim departmanı doğrudan mali başkan yardımcısına da rapor verebilir; benzer şekilde, sistem departmanı doğrudan mali başkan yardımcısına veya hatta başka bir personel başkan yardımcısına da rapor verebilir. Bir kontrolör ofisinin olası bir organizasyonu da gösterilmektedir.
Sayman
Sayman finans fonksiyonundan da sorumludur. Özellikle, sayman sermayeyi artırır ve nakit (bankacılık ve saklama), yatırımları ve yatırımcı ilişkilerini de yönetir. Sayman, sigortanın yanı sıra kredi ve tahsilattan da sorumlu olabilir. Gösterildiği gibi, sayman mali başkan yardımcısına da rapor verir.
