DOLAYLI YÖNTEM KULLANARAK NAKİT AKIŞ TABLOSU ÜRETİMİ
Dolaylı yöntem NET GELİR ile başlar ve gelir tablosundaki nakit dışı kalemler için düzeltmeler yapar. Ardından, bilanço hesaplarındaki değişiklikler, işletme bölümündeki diğer değişiklikleri açıklayacaktır. Bilanço hesaplarındaki değişiklikler, yatırım ve finansman bölümlerindeki nakit ölçümü için kullanılacaktır. Hesaplamaların satır satır açıklaması.
Dolaylı yöntem 314.000 $ NET GELİR ile başlar. Bu değer, doğrudan Lavaliere gelir tablosunun alt satırından gelir. Ardından, nakit dışı giderler geri eklenir. Lavaliere gelir tablosunda 18 milyon dolarlık amortisman tespit edildi. Tahsil edilemeyenler için ödenekte (bu beyanlarda belirtilmemiştir) tutulan tahakkuk eden zarar yazmalar gibi diğer nakdi olmayan tahakkuk eden giderler de geri eklenecektir.
Tablo daha sonra gelir tablosunda muhasebeleştirilen zararları geri ekler, çünkü bunlar rapor edilen geliri düşürür, ancak nakdi değil. Şirket, ekipman satışından 6 milyon dolar zarar bildirdi. Benzer şekilde, gelir tablosunda görünebilecek kazançlar, raporlanan geliri artırdıkları ancak nakit üretmedikleri için düşülecektir.
Ardından, işletme varlıkları ve borçlarındaki bir dizi değişiklik dahil edilir. Lavaliere, tedarikçilere borçlu olduğu tutarı 10 milyon $ azalttı (20X2’deki BORÇ HESAPLARI ile 20X1’i karşılaştırarak), bu da gelir tablosuna dahil edilmeyen 10 milyon $ nakit gerektiriyordu. Bilançosuna göre Lavaliere, TİCARET ENVANTERİNİ de artırdı.
Açıklama, ek envanter satın almak için ödenen 10 milyon doları çıkarır. Örneğin, bilançodaki ÖN ÖDENMİŞ GİDERLER 2 milyon dolardan 5 milyon dolara çıkarak 3 milyon dolar arttı. Artış, nakit olarak 3 milyon dolar gerektirdi ve düzeltilmiş nakit bakiyesinden düşülmüştür.
Lavaliere, tedarikçilere borçlu olunan para miktarını (ÖDENECEK HESAPLAR) 32 milyon dolar artırarak, Lavaliere bilançosunda bildirildiği üzere 24 milyon dolardan 56 milyon dolara çıkardı. Son olarak, şirket, muhtemelen gelir tablosunda rapor edilen gelir vergisi giderlerinden 4 milyon dolar daha fazla nakit ödeyerek, bilançosunda belirtilen vergi yükümlülüğünü 4 milyon dolar (16 milyon dolardan 12 milyon dolara) düşürdü.
İşletme faaliyetlerinin nakit üzerindeki etkisi, 314 milyon $’lık NET GELİR artı 18 milyon $’lık gayrinakdi Amortisman GİDERLERİ artı 343 milyon $’lık net katkı için işletme varlıkları ve borçlarındaki değişikliklerden kaynaklanan 29 milyon $’lık ek NAKİT’e eşittir.
Dolaylı nakit akış tablosunun ikinci bölümü, Lavaliere Industries için yatırım faaliyetlerini listeler. Şirket, yeni bir bina veya bina satın almak için 190 milyon dolar kullandı. Bilanço yatırımı gösteriyor çünkü BİNALAR hesabındaki miktar 130 milyon dolardan 320 milyon dolara yükseldi.
Şirket ayrıca EKİPMAN için 50 milyon dolar harcadı, ancak bilançodaki EKİPMAN değeri, satılan ve kullanımdan kaldırılan diğer EKİPMAN nedeniyle 20 milyon dolardan sadece 34 milyon dolar artarak 54 milyon dolara yükseldi. Aynı şekilde, diğer ekipmanların satışının 8 milyon dolar kazandırdığını bilmek için diğer bilgilere güveniyoruz. Son olarak, bilanço, şirketin 20X1’de 100 milyon dolar ve 20X2’de 200 milyon dolar arazi taşıması nedeniyle, ARSA satın alımının 100 milyon dolara mal olduğunu belgelemektedir.
Finansman bölümü, ödenmiş adi hisselerin bilanço tutarı 125 milyon dolardan 180 milyon dolara yükselirken, Lavaliere’nin 55 milyon dolarlık adi hisse senedi çıkardığını belgeliyor. Üretilen nakit, nakit kaynağı olarak dahil edilir. Şirket ayrıca 35 milyon $’lık gelirler için borç ihraç etti (20X1 bilançosunda 125 milyon $’lık borç, 20X2’de 160 milyon $’a yükseldi).
Şirket, temettü olarak 34 milyon dolar ödemiş olmalı, çünkü PERAKENDE KAZANÇ, 96 milyon dolardan 376 milyon dolara, yani 314 milyon dolarlık NET GELİR’den 34 milyon dolar daha azına yükseldi.
Bilanço NAKİT bakiyesi 20X1 yıl sonunda 66 milyon $’dan 67 milyon $ artarak 20X2 yıl sonunda 133 milyon $’a yükseldi. Faaliyetlerden sağlanan net NAKİT (343 milyon $) artı yatırım faaliyetleri tarafından kullanılan net nakit (332 milyon $) artı yatırımlardan elde edilen net nakit akışı da 67 milyon $’ı buldu.
Nakit akış tablosu Excel
Nakit akış tablosu Nasıl Hazırlanır
Nakit akış tablosu örneği
Basit nakit akış tablosu örneği Excel
Nakit akış tablosu Doğrudan Yöntem
Nakit akış tablosu yorumlama
Endirekt Nakit akım tablosu
Nakit akış tablosu finansman faaliyetleri
DOĞRUDAN YÖNTEM KULLANARAK NAKİT AKIŞ TABLOSU ÜRETİMİ
Doğrudan nakit akış tablosu GELİRLER ile başlar ve SATILAN MALLARIN MALİYETİ’nden çıkarılır. Bu dolaylı yönteme benzer görünse de, doğrudan yöntem, nakit kaynakları ve kullanımları oluşturmak için bireysel gelir ve bilanço kalemlerinden gelen bilgileri birleştirir. Hesaplamaların satır satır açıklaması aşağıdadır.
Çoğu şirket için en büyük nakit kaynağı SATIŞ veya HİZMET GELİRİDİR. Lavaliere, müşterilerden 1.004 milyar dolarlık makbuz üretiyor. Şirket, gelir tablosunda 1.014 milyar $ gelir elde etti. Ancak, şirketin ALACAK HESAPLARI 10 milyon dolar artarak şirketin gerçekte 1.004 milyar dolar topladığını gösteriyor.
Lavaliere ayrıca 24 milyon $ FAİZ GELİRİ aldı. Belki de şirket, ödenen gerçek faizden biraz farklı olan TAHSİK EDİLEN GELİR kazanmıştır. Ancak şirket herhangi bir faiz tahakkuku göstermediğinden tahakkuk eden faizin önemli olmadığı görülmektedir.
Lavaliere, tedarikçilere 278 milyon dolar ödedi. Doğrudan yöntem, gelir tablosundan 300 milyon $’lık SATILAN MALLARIN MALİYETİ ile başlar ve bilançoda gösterilen ÖDENECEK HESAPLARDAKİ 32 milyon $’lık artışı çıkarır ve yine bilançoda belgelenen TİCARİ ENVANTER’e ilave 10 milyon $’ı ekler.
Doğrudan beyanda ikinci bir nakit kullanımı, Lavaliere gelir tablosunda bildirildiği üzere, 240 milyon dolarlık işletme giderleriyle başlayan bir kategoridir. Bu işletme giderlerine 18 milyon dolarlık amortisman gideri dahildir.
Nakit olmayan amortisman gideri, rapor edilen 240 milyon dolarlık sayıdan çıkarılır. Lavaliere ayrıca, ön ödemeli giderlerdeki bakiye 20X1’de 2 milyon $’dan 20X2’de 5 milyon $’a yükseldiğinden, giderlerde 3 milyon $’lık ön ödeme yapmıştır. Doğrudan nakit akış tablosu, işletme giderlerinin ödemelerinin bu bölümünde bu nakit kullanımını içerir.
Doğrudan nakit akış tablosunun işletme bölümündeki bir sonraki nakit kullanımı faiz gideridir. Gelir tablosu, 84 milyon dolarlık faiz gideri bildiriyor. Tahakkuk eden ancak ödenmeyen faiz hakkında bilgi bulunmamaktadır. Şirket önemli miktarda faiz gideri tahakkuk ettirmişse, nakit ödeme bilançoda taşınan tahakkuktaki değişiklik kadar azalacaktır.
Doğrudan nakit akış tablosunun işletme bölümündeki nakdin nihai kullanımı, gelir vergisi gideridir. Gelir tablosu, 94 milyon dolarlık gelir vergisi gideri bildirdi. Ancak bilanço, ödenecek gelir vergisinin 20X1’de 16 milyon $’dan 4 milyon $ azalarak 20X2’de 12 milyon $’a düştüğünü ortaya koymaktadır. Bu nedenle, şirket 20X2 yılında gelir vergileri için 98 milyon $ kullanmıştır.
Operasyonlardan elde edilen nakit akışı 343 milyon dolara eşittir. Tablo 6.4, şirketin müşterilerden 1.028 milyar dolar nakit ödeme aldığını ve 685 milyon dolar ödeme yaptığını gösteriyor. Tablo 6.3’teki dolaylı yöntemi kullanan operasyonlardan nakit akışı bölümü ve operasyonlardan sağlanan aynı 343 milyon dolarlık nakdi belgeleyen doğrudan yöntem.
Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını belgeleyen bölüm ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını belgeleyen bölüm, dolaylı yöntemi kullanan yatırım ve finansman bölümleriyle aynıdır. Bu bölümler yazdırılmış ve Tablo 6.4’te tekrarlanmıştır. Hesaplamalar açıklanmıştır.
Benzer şekilde, başlangıç nakdi ile bitiş nakdinin mutabakatı ve bilançoda raporlanan nakit, hem doğrudan yöntemde hem de dolaylı yöntemde aynıdır, çünkü üç bölümün her birinde belgelenen nakit eşittir.
