NAKİT VE NAKİTE EŞDEĞERLİK
Nakit, bir işletmenin sahip olabileceği en likit varlıktır. Çoğu firma, nakit yönetimi ve kontrolü için önemli ölçüde çaba harcar. Bir firmanın alacaklıları ödemeyi nakit olarak beklediğinden, vadeleri geldiğinde yükümlülükleri karşılamak için her zaman yeterli miktarda nakit mevcut olmalıdır. Bu, nakit giriş ve çıkışlarının dikkatli bir şekilde planlanmasını gerektirir.
Yeterli bir nakit dengesi gerekli olsa da, aşırı nakit tutmaktan kaçınılmalıdır. Çek hesaplarına (hatta tasarruf hesaplarına) yatırılan nakit, eğer varsa, genellikle çok fazla faiz getirmez. Yakın gelecekte vadesi gelen yükümlülükleri yerine getirmek için ihtiyaç duyulanın üzerindeki nakit tutarlar, daha yüksek getiri sağlayan varlıklara yatırılmalıdır.
Nakit likiditesi de kolayca çalınmasını sağlar. Firmalar, nakdin uygun şekilde muhasebeleştirilmesi ve korunması için iç kontrol prosedürleri oluşturmalıdır. Bunun yapılmaması, çalışanları firmanın nakitini kötüye kullanmaya teşvik edebilir ve ayrıca çeşitli muhasebe hatalarına neden olabilir.
Nakit Bileşimi
Nakit, hazır bulunan fonlardan oluşur. Buna eldeki nakit ve nakit çekilmesini kısıtlamayan banka hesaplarındaki mevduat da dahildir. Çek hesaplarındaki mevduatlar hak kazanır çünkü bu bakiyeler talep üzerine çekilebilir. Bankalar, tasarruf hesaplarından para çekme konusunda nadiren kısıtlamalar uyguladıkları için, genellikle nakit olarak sınıflandırılırlar.
Nakit olarak da sınıflandırılan, çekle çekilmeye izin veren para piyasası fonları, müşterilerden mevduat bekleyen çekler ve döviz (dolara çevrilmiş). Nakit olarak sınıflandırılmayan kalemler, mevduat sertifikalarını, pulları ve ileri tarihli çekleri içerir. Büyük şirketlerin yüzlerce çek hesabı olabilir.
Firmaların çok sayıda fiziksel lokasyonu olduğu ve her lokasyonun harcama yapması nedeniyle birden fazla hesaba ihtiyaç duyulmaktadır. Firmalar ayrıca belirli amaçlar için ayrı hesaplar kullanmayı uygun bulmaktadır. Birçok firma, örneğin, yalnızca bordro amacıyla bir veya daha fazla çek hesabı kullanır. Tüm çek hesapları, bilançodaki tek bir nakit kalemde yoğunlaştırılır.
Pek çok firma, taksi ücreti veya teslimat ücretleri gibi küçük, arızi harcamaları ödemek için ellerinde küçük nakit fonlar bulundurur. Bu fonlar bilançodaki nakit tutara dahil edilir. Birçok perakendeci ayrıca değişim fonları tutar. Bu fonlar, kasiyerlerin müşterileri için değişiklik yapmalarını sağlar. Değişim fonları da bilançodaki nakit kaleme dahil edilir.
Bankalarla yapılan borçlanma anlaşmalarının bir parçası olarak, firmalar bazen telafi edici bakiyeler tutmayı kabul ederler. Bunlar, firmanın borç veren bankada çok az faiz ödeyen veya hiç faiz ödemeyen hesaplarda mevduat tutmayı kabul ettiği minimum tutarlardır. Sonuç olarak, banka bu fonları faizsiz olarak kullanabilmektedir. Bu, bankaya firmaya borç vermesi için ek tazminat sağlamaktadır. Telafi edici bakiyeler genellikle bilanço nakit tutarına dahil edilir ve finansal tablo dipnotlarında açıklanır.
Bazı firmalar bilançolarında nakit kalem göstermek yerine nakit ve nakit benzerleri terimini kullanmaktadır. Nakit benzerlerinin kısa vadeli, yüksek likiditeye sahip ve üç ay içinde vadesi dolacak yatırımlar olduğunu önceki bölümlerden hatırlayın.
Örnekler mevduat sertifikalarını, hazine bonolarını ve ticari senetleri (şirketlerin kısa vadeli yükümlülükleri) içerir. Nakit benzerleri kolayca bilinen miktarlarda nakde dönüştürülebildiğinden, birleştirilmiş nakit ve nakit benzerleri rakamının raporlanması muhtemelen her rakamı ayrı ayrı raporlamak kadar bilgilendiricidir.
Nakit ve nakit benzerleri için birleşik bir rakam raporlama uygulamasını takip eder. Bu politikayı açıklayan mali tablo notundan bir alıntı içerir.
Nakit Akım Tablosu
Nakit akış Tablosu Nedir
TMS 7 nakit akış tablosu
Finansman faaliyetlerinden nakit akışı
TMS 7 nakit akış tablosu excel
Basit nakit akış tablosu örneği
Nakit ve nakit benzerleri
Nakit akış tablosu Nasıl Hazırlanır
Nakit Kontrolü
Daha önce de belirtildiği gibi, nakit çok likit olduğundan ve çok kolay taşındığından, düzgün bir şekilde kaydedilmesini ve korunmasını sağlamak için özel dikkat gösterilmelidir. Çoğu şirket, nakit üzerindeki kontrollerini artıran birkaç sağlam yönetim uygulamasını takip eder.
Örneğin, nakit erişimine izin verilen çalışanlar, nakit için muhasebe kayıtlarına da erişememelidir. Hem nakite hem de muhasebe kayıtlarına erişim, bir çalışanın parayı zimmete geçirmesine ve kayıtları değiştirerek hırsızlığı gizlemesine olanak sağlayabilir.
Örnek olarak, kasaya erişimi olan perakende memurları kasayı “okumamalıdır”. Yani günlük satış toplamını kasanın iç kayıtlarından tespit etme ve bu tutarı muhasebeye kaydetme sorumluluğu olmamalıdır. Gösterildiği gibi, bu tür ikili erişime sahip memurlar, firmanın kayıtlı nakit tahsilatlarını azaltarak bir miktar nakit alabilir ve hırsızlığı gizleyebilir.
Bankalar nezdinde çek hesapları, firmalara birçok nakit kontrol avantajı sağlar. Birincisi, nakit makbuzlar günlük olarak yatırılabilir. Nakitin firma tesislerinde kalma süresinin sınırlandırılması, zimmete geçirme olasılığını azaltır.
İkincisi, çekler bir firmanın ödemelerinin yazılı bir kaydını sağlar. Ödemeler para biriminde yapılmış olsaydı, böyle bir kayıt mutlaka mevcut olmazdı. Ayrıca çoğu firma, kontrollerin satın alma siparişleri, faturalar ve alınan raporlar gibi temel belgelerle desteklenmesini ister. Bu, yalnızca geçerli harcamaların yapılmasını sağlamaya yardımcı olur ve maliyet ve giderlerin analizi için temel sağlar.
Üçüncüsü, çek imzalamaya yetkili kişilerin sayısını sınırlayarak firmalar nakde erişimi kısıtlar ve nakdin istenmeyen amaçlarla kullanılma olasılığını azaltır. Son olarak, banka hesap özetleri aylık para yatırma ve çekme listesi sağlar. Dolayısıyla sadece firma nakit akışlarını takip etmekle kalmaz, banka da bunu yapar. Banka ekstresi firmanın nakit kayıtlarını doğrulamak için kullanılabilir.
Bu doğrulama süreci, firma kayıtları ile banka ekstresinin ayrıntılı bir karşılaştırması olan bir banka mutabakatı yoluyla gerçekleştirilir. Banka mutabakatı nakitle ilgili hataları ortaya çıkarabileceğinden, nakitle ilgili başka sorumluluğu olmayan bir çalışan tarafından hazırlanmalıdır. Banka mutabakatının hazırlanması bu bölümün ekinde gösterilmiştir.
Nakit Analizi
Nakitin en bilgilendirici analizi, nakit akışlarıyla ilgilidir. “Nakit Akış Tablosu”, nakit giriş ve çıkışlarını özetleyen nakit akış tablosunu inceledi. Bir firmanın nakit yaratma yeteneği, vadesi geldiğinde yükümlülüklerini ödemesine, üretken varlıkları değiştirmesine ve genişletmesine ve yatırımcılar. Bu yeteneğe ilişkin içgörüler sağlayan açıklanmış analizler.
Bilanço, bir firmanın nakit akışları hakkında bilgi içermez. Sadece bir firmanın belirli bir tarihte elinde bulundurduğu nakit miktarını gösterir. Bununla birlikte, nakit hakkında bazı yararlı bilgiler bilançodan elde edilebilir. Eldeki nakit miktarı ve nakit bakiyesinin zaman içindeki eğilimi tespit edilebilir. Ayrıca, cari borçların çoğu nakit olarak ödendiği için, birçok analistler nakit bakiyesini cari borçlarla ilişkilendirir. Bu, nakit / cari borç oranı yoluyla yapılır.
OB için nakitle ilgili bilgileri içerir. OB’nin nakit pozisyonu 1996’dan 1997’ye önemli ölçüde azaldı. Nakit bakiyesi 31.201.000 $’dan 13.779.000 $’a düştü. Nakit/cari yükümlülükler oranı da önemli ölçüde azalarak 1996’da %70.4’ten 1997’de %28.5’e düştü.
